国家税务总局公告2016年第38号 国家税务总局关于发布修订后的《资源税纳税申报表》的公告

	内容分类： 税务	实 效 性：现行有效
	文    号：国家税务总局公告2016年第38号	发文机关：国务院
	发文日期：2016-06-22	生效日期：2016-06-22

根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税(2016)53号)规定，自2016年7月1日起全面实施资源税改革。

为落实资源税改革政策，国家税务总局对原资源税纳税申报表进行了修订，形成了《资源税纳税申报表》、《资源税纳税申报表附表(一)》(原矿类税目适用)、《资源税纳税申报表附表(二)》(精矿类税目适用)、《资源税纳税申报表附表(三)》(减免税明细)，现予以发布，自2016年7月1日起施行。《国家税务总局关于修订〈资源税纳税申报表〉的公告》(2014年第62号)同时废止。

特此公告。

附件：

1.资源税纳税申报表

2.资源税纳税申报表附表(一)(原矿类税目适用)

3.资源税纳税申报表附表(二)(精矿类税目适用)

4.资源税纳税申报表附表(三)(减免税明细)

国家税务总局

2016年6月22日

关于《国家税务总局关于发布修订后的<资源税纳税申报表>的公告》的解读

根据实施资源税全面改革的需要，为实现新旧税制平稳过渡，本着简明实用、便民高效的原则，国家税务总局对资源税纳税申报表进行了全面修订。

一、修订背景

根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税(2016)53号)的规定，自2016年7月1日起，全面推开资源税从价计征改革：对铁矿、金矿、石墨、海盐等21个税目由从量定额改为从价定率计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或原矿加工品)、氯化钠初级产品或金锭的销售额；对未列举名称的其他金属矿和大多数非金属矿也将改为从价计征。为平衡原矿与精矿的资源税负担，相应增加了应税产品销售额换算或折算的政策规定。为落实改革政策，国家税务总局在广泛听取征纳双方意见的基础上，结合资源税规范化、信息化管理的需要，对原资源税纳税申报表进行了全面修订。

二、修订的主要内容

一是将原资源税两张纳税申报表修订为一张主表、三张附表，既适用于从价定率征收的纳税人填报，也适用于从量定额征收的纳税人填报。主表反映从计税依据(包括计税销售量、计税销售额)到应纳税额和应补(退)税额的计算过程，简明扼要。附表主要反映计税依据的算过程以及减免税项目有关情况，反映应税产品销售额需要折算、换算或者扣减运杂费、外购矿购进金额等情况。纳税人在填写附表后，主表相关数据项由系统自动生成，无需纳税人再次填写，仅需签章确认(特殊情况下需要手工先填写附表、再填写主表的例外)。

二是将全部资源税税目(水资源除外)按征税对象归纳为原矿和精矿两大类税目填报。同时明确：煤炭、原油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐等税目视同原矿类税目填写附表(一)；以金锭和原矿加工品为征税对象的税目视同精矿类税目填写附表(二)。

三是纳税人开采原矿类税目需要填写附表(一)，开采精矿类税目需要填写附表(二)；两类税目均开采，则附表(一)、(二)均应填报。凡不涉及减免税项目的纳税人不需要填写附表(三)。从量计征资源税的纳税人不需要填写应税产品销售额之类的数据项。

资源税申报表由过去的两张主表修改为一张主表、三张附表，虽然表样增多，但并没有增加纳税人填写申报表的工作量，同时又规范了资源税纳税申报工作，符合征纳双方税收风险防控的需要。

四是规范了油气资源税的填报。在附表(三)中，要求原油、天然气资源税的减征比例按下列公式计算填写：减征比例=(综合减征率÷适用税率)×100%；综合减征率=适用税率-实际征收率。

五是规范了煤炭资源税的填报。在附表(一)中，比照其他矿产品设计了煤炭的平均选矿比，其计算公式为：平均选矿比=1÷平均综合回收率；综合回收率=洗选煤数量÷入洗前原煤数量×100%。