甘肃省注册会计师协会关于印发《甘肃省2000年度会计师事务所业务质量检查情况的报告》的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：失效
	文    号：甘财注会发[2000]第54号	发文机关：
	发文日期：2000-10-30	生效日期：2016-12-11

中注协：　　
　　根据你会《关于开展2000年会计师事务所业务检查工作的通知》精神，为了规范注册会计师的执业行为，提高注册会计师行业的职业道德和执业质量，我们组织力量对全省部分事务所脱钩改制后出具的审计、验资报告进行了检查。现将情况报告如下：　　

　　一、基本情况　　
　　我省注协对这次检查工作十分重视，接到通知后，立即组织人员认真学习，深刻领会文件精神，并结合我省实际，制定了具体检查办法，印发各事务所，要求按照文件的要求认真开展自查工作。7月20日至8月17日，我们抽调注协秘书处6名人员和事务所3名注册会计师，组成3个检查组，分别对兰州、白银、定西、临夏、甘南、武威、金昌、张掖、酒泉、嘉峪关等10个地州市31家会计师事务所进行了业务检查。　　
　　这次业务检查的主要内容是，注册会计师出具的报告是否存在虚假、严重误导性内容，是否有重大遗漏；注册会计师是否存在严重违反独立审计准则和职业道德准则的情形；事务所是否存在内部质量控制混乱的情形；事务所脱钩改制后财务核算情况等。　　
　　通过以上内容的检查，从总体上看，我省绝大部分事务所经过几年来的努力，在内部管理制度和业务质量方面都有了普遍的提高。主要表现在：　　
　　1.内部控制制度及财务核算等日趋完善。会计师事务所脱钩改制后，健全了内部控制制度及内部考核制度，使事务所内部管理逐步趋于规范化、合理化，强化了从业人员特别是主任会计师和合伙人的管理意识，提高了业务质量。被检查的31家事务所普遍按规定设立了会计帐簿进行财务核算，并设置了专职或兼职会计、出纳人员，加强了财务核算工作。　　
　　2.全省统一的工作底稿得到了普遍实施。去年9月份，为了规范全省的业务质量，我们在反复征求各事务所意见的基础上，编制了审计、验资2套工作底稿，下发执行。从这次检查的情况看，除了个别所外，大部分事务所使用了统一的业务工作底稿，使审计、验资业务规范，档案整理清晰。　　
　　3.注册会计师的业务水平有了提高，增强了风险意识。通过学习和各种形式的培训，注册会计师风险意识普遍得到提高，树立了以质量求生存，以信誉求发展的观念。检查中发现绝大多数注册会计师能严格遵循独立审计准则和职业道德，出具的业务报告比较规范，逐级复核制度健全，审计意见明确，证据充分，大大的避免了执业风险。

　　二、存在的主要问题　　
　　1.有的事务所内部质量控制薄弱。在检查中发现个别事务所没有根据自身的实际情况，按独立审计准则的要求，制定内部质量控制制度。有的虽然建立了制度，但在实际工作中没有认真贯彻执行，致使在审计项目中没有编制审计计划，没有对报告与工作底稿进行逐级复核。　　
　　2．缺少部分审计程序，取证不足。在检查中发现，有的事务所在对被审验单位未进行调查的情况下，直接验证和审计。如以购货发票作为实物出资的依据，未实施现场监盘或抽盘；直接以被审验单位提供的资产评估报告作为实物验证，未获得相关产权证明；未遵循独立审计准则的具体要求，直接与被审验单位提供的年度会计报表出具审计报告，未获取相关的审计证据；对往来款项的查验，未进行函证，也未实施相关的替代审计程序予以核实，直接以帐面数确认。　　
　　3.报告内容及格式不够规范。有的事务所在审计工作底稿中记录了被审单位的重大差错，被审单位未作财务调整，但在出具的报告中没有披露，仍使用无保留意见的格式；有的出具的基建审计报告、厂长（经理）离任审计报告，没有依据独立审计准则规范要求的报告内容及格式出具；有的出具的验资报告没有验资事项说明及附表；有的出具的报告只有一名注册会计师签字或由会计师及助理人员签字；还有的出具的报告附表中勾稽关系不对应，仍出具无保留意见的审计报告等。

　　三、处理意见及今后工作意见　　
　　根据财政部关于《违反注册会计师法处罚暂行办法》和我省注协《关于强化监管工作，全面提高注册会计师行业质量的实施办法》的规定，对以下事务所做出处理：　　
　　兰州河诚会计师事务所、白银振兴会计师事务所、临夏欣荣会计师事务所、张掖金鼎会计师事务所、肃北中信会计师事务所执业质量差，经检查审计、验资报告合格率低下，给予全省通报批评。要求以上事务所进一步找差距，制订措施，并将整改意见报告省注协。　　
　　通过这次年度业务质量的检查，我省事务所在执业中存在的问题不少，按独立审计准则的规定要求有一定的差距。根据这次检查出的问题及我省的实际，今后我们打算做好以下几方面的工作：　　
　　1.加大检查力度，提高独立审计工作质量。通过这次检查我们认为，凡是前年度检查过的事务所执业质量都有一定的提高，因此，今后除组织年度常规检查外，还应安排专项检查，加大检查力度。对发现的质量问题要帮助事务所进行整改，对发现严重违规问题要及时进行处理。　　
　　2.继续抓好监管队伍的建设。目前，由于我省注协秘书处人少任务重，专职监管力量比较薄弱。在“三会”合并后，我们要通过人员调整，充实和加强专职监管力量。另外，要进一步发挥优秀注册会计师作为兼职检查员的作用。　　
　　3.加强从业人员的业务培训和后续教育。今后我们要在加强培训力度的同时，进一步做好注册会计师的后续教育和助理人员业务培训，提高执业人员素质，改善、提高我省注册会计师行业素质低的问题。我们还要进一步加强从业人员的职业道德教育，提高注册会计师职业道德水平，塑造行业执业形象，增强社会公信力。

甘肃省注册会计师协会
2000年10月30日