铁道部关于铁道通信信息有限责任公司成立后有关财务问题的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：铁财函[2000]446号	发文机关：各省，直辖市，自治区，市税务局
	发文日期：2000-12-22	生效日期：2000-12-22

各铁路局，铁道通信信息有限责任公司，部直属通信处，中铁通信中心：
　　为保证铁路局与铁道通信信息有限责任公司（以下简称铁通公司）的资产交接顺利进行和生产经营的正常运转，现对铁通公司成立后有关财务方面的问题通知如下，请按照执行。

　　一、资产交接时间
　　以２０００年１２月３１日为交接基准日，从１２月５日起各铁路局要组织各通信段、电务段、通信公司、通信中心（以下简称有关单位）根据本文件的要求做好有关资产、负债的分劈、交接准备工作。２００１年元月１日各铁路局组织有关单位与铁通公司在路局所在地的分公司筹备组开始办理交接手续。

　　二、已评估资产的交接
　　１．铁道部由财务司、运输局负责铁通公司与各铁路局的资产交接协调工作，铁通公司、各铁路局均要成立资产交接工作组，负责资产交接的具体工作，工作人员由各有关单位财务人员、技术管理人员组成。
　　２．各级领导要站在讲政治、讲大局的高度，积极支持铁路通信体制改革，充分重视这次交接工作。各资产交接单位在移交过程中要确保技术管理人员及财务人员的及时到位，对交接工作中出现的问题要积极协商配合，保证交接工作的顺利进行。
　　３．在资产交接过程中，各级领导要认真做好组织工作，有关财务人员负责做好资产价值、债权债务的核查交接工作；有关技术人员负责做好资产的数量及技术方面的交接工作。
　　有关单位要按照北京中企华资产评估有限责任公司出具的资产、负债清查评估明细表（参见下发磁盘）逐项核实、确认，２０００年１２月３１日前对需要分劈、交接的资产和负债清查完毕，并根据《资产交接工作的具体要求》（附件１）和《已评估资产交接的会计处理》（附件２）对有关账项进行调整，填写资产交接明细表、新增固定资产（在建工程）明细表、专用通信资产清查交接表（格式参见磁盘），由交接双方负责人、经办人签字后上报上级单位，同时编报交接资产的资产负债表和固定资产表（上述报表的编制方法参见附件３）。各铁路局于２００１年元月１５日前将所属单位上报的有关报表汇总后分别报部财务司和运输局（包括软盘数据及汇总的书面材料）。
　　４．有关资产交接中的问题及时向上级报告。

　　三、铁通公司成本费用的清算
　　由于目前铁路通信网还没有完整的计费系统，根据第十三次部长办公会议纪要精神和铁通公司组建后的实际情况，在铁通公司成立初期尚未完善计费系统时，对铁路系统的通信服务收费采用按成本费用清算的办法，由各铁路局按规定列入相应成本，支付给铁通公司。本着合理测算、合理分配、合理简化、合理负担和不额外增加铁路运输总支出的原则，从２００１年起，支付给铁通公司的成本费用以各铁路局１９９９年运输财务决算（含临管线）为基本依据进行测算，具体数据由部与各铁路局、铁通公司协商后另行下达。
　　２０００年通信部门的支出仍列各局运营成本费用。
　　铁通公司应尽快完善计费系统。系统完善后部将根据其对铁路系统的通信服务量和有关政策制定收费结算办法。

　　四、资金的拨付
　　从２００１年元月１日起至２００１年５月３１日，部财务司按确定的通信成本费用调整各铁路局的资金上交计划或拨款计划，扣减各局往来款，分月分次拨给铁通公司。从２００１年６月１日起，各铁路局与铁通公司直接结算。
　　自２００１年元月１日起铁通公司各单位要单独开设账户，暂按资产交接明细表的有关内容建立临时账簿，待部明确资产交接中有关投资问题的会计处理以后，再根据调整后的余额建立正式账簿，进行独立核算。

附件１：资产交接工作的具体要求

　　资产交接是一项政策性很强的工作，资产的顺利交接及平稳过渡对于促进铁道通信改革、保证运输生产安全、稳定职工队伍都具有十分重要的意义。交接双方人员应认真负责、实事求是，在资产清查核实的基础上做好资产的交接工作。

　　一、资产类的交接
　　１．货币资金：整体移交单位按２０００年末账面值交接；需分劈移交的单位按资产评估数交接。
　　２．应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款：根据评估明细表的有关项目及２０００年末余额交接，各科目的明细项目必须要有２０００年底的签认记录，与之有关的合同文件要一并交接。
　　３．固定资产类（包括固定资产、在建工程）：由于此类资产占各投资单位出资额的比重很大，且资产评估增减值变动也相对集中，因此应将其作为重点项目，严格按照评估明细表的内容进行交接，具体要求如下：
　　（１）已评估且账实相符的固定资产，按照调整后的年末净值（即固定资产评估净值减去２０００年度计提的折旧）计列交接金额。
　　（２）已评估的在建工程在２０００年完工或有续建投入的按评估值加当年增加值交接。
　　（３）已经评估但在２０００年内调出或报废而没有实物的不交接。
　　（４）２０００年调入的资产能够确定在原单位已参与评估的，经核对后可以比照第一条办理，但要进行文字说明。
　　（５）已经评估但没有进账的资产，可以比照第一条办理。
　　（６）已经评估不能明确接收单位的资产，由各铁路局与铁通公司分公司筹备组协商后安排接收。
　　（７）２０００年基建、更新改造计划安排新增的通信固定资产和在建工程，按账面净值交接。
　　（８）其他固定资产类资产按评估净值加当年增减值交接。
　　（９）已评估需交接的房屋、建筑物等固定资产如未在交出单位列账的，应将有关资产转至交出单位后按上述规定处理。
　　以上交接资产有关的卡片、台账、合同、预算、验工单等文件也一并交接。
　　５．存货：根据评估明细表及２０００年末数量、余额交接。
　　６．对上述以外的其他资产应按评估明细表进行核实，对已评估资产按评估值加当年增减值交接；对２０００年新增的未评估资产按年末余额交接，并应将与长期投资、无形资产相关的文件、合同以及对递延资产的内容及剩余摊销年限的说明一并交接。
　　７．未评估的专用通信资产：按照铁道部第１３次部长办公会精神，经研究，专用通信资产此次一并移交铁通公司。各单位年底要对未评估的专用通信资产进行清理，单独填表造册，并按２０００年１２月３１日的余额单独移交，由铁通公司代管，待下次资产评估后再作增资处理。
　　未评估的专用通信资产范围如下：
　　（１）区段通信设备：
　　①调度电话总机
　　②调度电话分机
　　③音频各站养路总机
　　④音频各站养路分机
　　⑤区段自动设备
　　（２）站内通信设备
　　电话集中机
　　（３）无线通信设备
　　①短波无线通信设备
　　②无线列调通信设备
　　③站场无线通信设备
　　④超短波通信（应急维修用）
　　（４）电务段、通信段管理的站、车广播设备。
　　８．漏评估资产问题：由于各种原因，在１９９９年底资产评估时遗漏的通信资产比照专用通信资产处理。

　　二、负债类的交接
　　１．应付工资、应付福利费、上下级往来科目：比照资产类货币资金的交接办理。
　　２．负债类其他科目：比照资产类中其他资产交接办理。有关的合同文件要一并交接。

　　三、所有者权益的交接
　　１．整体移交单位２０００年底结平“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”科目，差额转入“上级拨入投资”科目，其“上级拨入投资”全额作为铁通公司的实收资本。
　　２．需分劈移交的单位交出方按移交出的净资产额（资产减去负债后的差额）减少“上级拨入投资”，划入铁通公司的单位相应增加“上级拨入投资”，作为铁通公司的实收资本。

　　四、电务段办公场地、家具备品的交接
　　从各电务段中分离出的铁通公司人员的办公用场地、在用家具备品等按现状交接，可以根据工作需要在双方协商一致的情况下进行适当的调整，确保双方交接人员的正常工作。在交接过程双方都要做好在用低值易耗品登记造册的管理工作，避免资产流失。

　　五、交接完毕核对无误后，双方有关人员要在交接记录上签字并盖章，编制交接报表。

附件２：资产交接的会计处理

　　资产交接以２０００年１２月３１日为交接基准日，各局有关单位要严格按照资产评估明细表的有关内容和本文的要求调整有关账项，并根据附件３编制有关资产交接（分劈）报表。

　　一、资产所在单位（通信段、电务段、通信公司、通信中心）交接的有关会计处理
　　（一）交接（分劈）前需要做的工作：
　　１．根据资产评估明细表将评估时已确认但尚未入账（仅指没有入账）的在建工程或固定资产调整上级拨入投资：
　　（１）在建工程：
　　借：１６９在建工程（评估价值净值） （分录１）
　　贷：３０２上级拨入投资
　　（２）固定资产
　　借：１６１固定资产（评估价值原值）（分录２）
　　贷：３０２上级拨入投资（评估价值净值）
　　１６５累计折旧（１６１－３０２的差额）
　　２．根据资产交接明细表已确认并入账的资产和负债的评估增减值调整资本公积及有关账项：
　　（１）根据资产交接明细清单中流动资产、长期投资、无形及递延资产、其他资产、负债各项目评估价值与账面价值的差额做如下调整： 借：有关资产、负债科目 （分录３）
　　贷：３１１资本公积
　　（发生负数时用红字反映）
　　（２）根据评估明细表中在建工程评估价值净值减账面值的差额做如下调整：
　　借：１６９在建工程 （分录４）
　　贷：３１１资本公积
　　（３）根据固定资产评估价值与账面价值的差额
　　借：１６１固定资产（评估价值原值－账面价值原值）
　　贷：３１１资本公积（评估价值净值－账面价值净值）
　　１６５累计折旧（１６１－３１１的差额）
　　（发生负数时用红字反映） （分录５）
　　３．将“２３６上下级往来”科目余额转作增（减）上级拨入投资： 应收时：
　　借：３０２上级拨入投资 （分录６）
　　贷：２３６上下级往来
　　（应付时做相反分录）
　　（二）交接时需要做的工作：
　　１．根据２０００年１２月３１日资产清查的未评估专用通信资产项目的账面值调整有关账项：
　　借：３０２上级拨入投资 （分录７）
　　１６５累计折旧
　　贷：１６１固定资产（原价）等科目
　　铁通公司接收单位另开新账，根据分录７做如下分录：
　　借：１６１固定资产（原价）等科目 （分录８）
　　贷：３０２上级拨入投资（未评估）
　　１６５累计折旧
　　通过以上调整以后，该项资产暂属于铁通公司，在未进行评估之前要单独编制报表。
　　各单位根据资产交接内容和上述处理后的账面余额填报资产交接报表。
　　２．调整年末本单位净资产的构成（资产分劈单位（电务段）不进行此项处理）：
　　结平“３１１资本公积”、“３１３盈余公积”、“３２２利润分配－未分配利润”科目的余额，将其转入上级拨入投资：
　  借：３１１资本公积（按账面余额） （分录９）
　　３１３盈余公积（按账面余额）
　　３２２利润分配－未分配利润（按账面余额）
　　贷：３０２上级拨入投资
　　３．根据交接净资产额，将投资单位由分局转为铁通公司
　　（１）整体移交单位：
　　借：３０２上级拨入投资－分局（按账面余额） （分录１０）
　　贷：３０２上级拨入投资－铁通公司
　　（２）分劈移交单位：
　　原单位：
　　借：有关负债科目（按交接额）
　　上级拨入投资－铁通公司（资产与负债的差额）
　　贷：有关资产科目（按交接额）
　　划转铁通公司的单位：
　　借：有关资产科目（按交接额）
　　贷：有关负债科目（按交接额）
　　上级拨入投资－铁通公司（资产与负债的差额）

　　二、铁路分局有关账务处理
　　１．接到下级单位调整“３０２上级拨入投资”的通知书（根据分录１、分录２）做如下处理：
　　借：１５３拨付所属投资－××单位 （分录１１）
　　贷：３０２上级拨入投资－局
　　２．接到下级单位调整“上下级往来”的通知书（根据分录６）做调整拨付所属投资处理： 应付时：
　　借：２３６上下级往来－××单位 （分录１２）
　　贷：１５３拨付所属投资－××单位
　　（应收时做相反分录）
　　３．接到下级单位调整通信专用资产的通知书（根据分录７）做如下处理：
　　借：３０２上级拨入投资－局 （分录１３）
　　贷：１５３拨付所属投资－××单位
　　４．接到下级单位调整“资本公积”等科目的通知书（根据分录９）做如下处理：
　　借：１５３拨付所属投资－××单位 （分录１４）
　　贷：３０２上级拨入投资－局
　　分局同时上转通知书，注明“资本公积”等科目的明细余额。
　　５．核对与各移交单位的拨付投资数额（根据分录１０），转销投资：
　　借：３０２上级拨入投资－局 （分录１５）
　　贷：１５３拨付所属投资－××单位
　　６．接收各有关单位上交的交接（分劈）报表，并上报路局（包括软盘数据）。

　　三、铁路局有关账务处理
　　１．接到分局调整“３０２上级拨入投资”的通知书（根据分录１１、分录１３）做如下处理：
　　借：１５３拨付所属投资－分局 （分录１６）
　　贷：３０２上级拨入投资－部
　　２．接到分局调整“资本公积”等科目的通知书（根据分录１４）做如下分录：
　　借：１５３拨付所属投资－分局 （分录１７）
　　贷：３１１资本公积
　　３１３盈余公积
　　３２２利润分配－未分配利润
　　３．按分局上转的核销拨付所属投资的通知书（根据分录１３），收回对移交单位的投资，同时增加对铁通公司的长期投资并将应由部作投资部分上交：
　　借：１５１长期投资 （分录１８）
　　３０１实收资本
　　贷：１５３拨付所属投资
　　因各铁路局对铁通公司投资的处理尚待部研究后最终确定，此笔分录暂不做。
　　４．接收、汇总分局等单位上交的移交（分劈）报表，于２００１年元月１５日前上报铁道部（包括软盘数据）。

　　四、年度决算要求
　　因２０００年通信部门的支出仍列运营支出，划入铁通公司的各单位在上述会计处理后，按原渠道报送年度决算，各局报部决算中的资产负债表期末数应不含已交出的资产而显示为长期投资。同时由铁通公司逐级汇总接入资产的资产负债表和固定资产表。

附件３：有关各类交接报表的计算机操作说明

　　每个单位应上报以下报表：
　　１．已评估的《资产交接明细表》
　　２．新增固定资产（在建工程）明细表
　　３．专用通信资产清查交接表
　　４．资产负债表
　　５．固定资产表
　　以上报表中１～３套表均采用Ｍｉｃｒｏｓｏｆｔ的ＥＸＣＥＬ９７（ＥＸＣＥＬ２０００）编制而成，资产负债表、固定资产表仍按现行计算机软件编报。

　　一、已评估的《资产交接明细表》每套表均包含在一个工作簿中，包括：
　　汇总表８张
　　１．资产评估结果汇总表
　　２．资产评估结果分类汇总表
　　３．流动资产清查评估汇总表
　　４．流动资产-存货清查评估明细表
　　５．固定资产清查汇总表
　　６．长期负债清查评估汇总表
　　７．流动负债清查评估汇总表
　　８．长期投资评估汇总表
　　各类明细表若干。因各局的实际情况不同表的种类有所不同。
　　根据工作需要，每套表中又增加了一张新增固定资产（在建工程）明细表。
　　（一）填表原则
　　１．所有汇总表的格式、公式不得做任何改变，只能由计算机根据各类明细表的数据自动生成。
　　２．所有明细表中的合计、小计栏都已设置了公式，根据明细数据自动计算生成。
　　３．每张明细表的“账面价值”、“账面调整值”、“评估价值”各栏数据不得做任何修改。
　　４．有关固定资产、在建工程类的明细表（见下列细目）只能在下发表的“接收金额”栏内填写调账后固定资产的净值，“接收数量”栏内填写交接数量，不得增加或减少任何项目。如有新增资产需要填写新增固定资产（在建工程）明细表，反映新增资产的有关内容。
　　固定资产、在建工程明细表细目：
　　（１）固定资产-房屋建筑物清查评估明细表
　　（２）固定资产-构筑物及其他辅助设施清查评估明细表
　　（３）固定资产-管道和槽清查评估明细表
　　（４）固定资产-机器设备清查评估明细表
　　（５）固定资产-车辆清查评估明细表
　　（６）固定资产-通信线路清查评估明细表
　　（７）在建工程-土建工程清查评估明细表
　　（８）在建工程-设备安装清查评估明细表
　　（９）在建工程-通信线路工程清查评估明细表
　　（１０）在建工程-数据网一期清查评估明细表
　　（１１）在建工程-卫星一期清查评估明细表
　　５．其他类别的表不能删除任何明细内容，对现有表中没有的新增科目，可在同属上一级科目的表中增加明细内容，但对于增加的项目只能填写“业务内容”、“接收数量”和“接收金额”。
　　（二）操作注意事项
　　１．下发各路局一套完整的评估数据，用于核对所属单位的数据，不能修改。其文件有些局为ＷＩＮＺＩＰ压缩文件（扩展名为ＺＩＰ），有些局则直接为ＥＸＣＥＬ文件（扩展名为ＸＬＳ）。
　　２．下发各段的数据文件均为ＥＸＣＥＬ文件。其中每张表的页眉、页脚均需要修改。将页眉删除，将页脚修改为：填表人。
　　３．使用Ａ４纸打印每张表。打印之前，首先执行“取消打印区域”功能，然后隐藏表外数据（不得删除）；如横向还不能全部打印，可将表中“调整后账面价值”、“评估价值成新率”栏隐藏（不得删除）；若备注栏宽度不够可在备注栏插入批注详细说明。

　　二、新增固定资产（在建工程）明细表
　　根据附件１填报，交接时要填写资产交接清单，铁路局需要汇总。

　　三、专用通信资产清查交接表清查时按本表格式填报，交接时要填写资产交接清单，铁路局需要汇总。

　　四、资产交接清单的填写资产交接双方有关人员在对资产交接明细表、新增固定资产（在建工程）明细表中的有关内容确认以后，填写资产交接清单一式两份，交接双方的单位负责人、财务负责人、技术负责人签字盖章后，分别留存备查。

　　五、根据资产交接明细表、新增固定资产（在建工程）明细表编制交接（分劈）的资产负债表和固定资产表。

　　四、填表中遇到问题打以下电话咨询：铁通公司（０２１）９１０１０、９１００９、９１００８、９１０１１。

铁道部
2000年12月22日