财政部关于印发《关于2002年度地方企业、单位会计决算报表稽核工作情况通报》的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：失效
	文    号：财统[2002]3号	发文机关：工业和信息化部
	发文日期：2002-02-09	生效日期：2016-12-11

　　为认真细致地做好全国会计决算报表工作，促进提高基层编报单位报表质量，保证报表数据资料的真实、准确和完整，为国家经济决策提供准确信息，财政部于2001年8-9月组织力量，对随机抽样选取的隶属地方的200户基层企业和行业事业单位的2000年度会计决算报表编制工作质量进行了专项稽核工作。现将《关于2000年度地方企业、单位会计决算报表稽核工作情况通报》印发你们，请各地区对照“通报”中所反映的问题，对本地区会计决算报表的填报及组织工作进行认真自查，纠正问题，堵塞漏洞，加强管理，做好2001年度的会计决算报表的编制工作。

附件：《关于2000年度地方企业。单位会计决算报表稽核工作情况的通报》

　　为认真细致地做好全国会计决算报表工作，促进提高基层编报单位报表质量，保证报表数据资料的真实、准确和完整，为国家经济决策提供准确信息，财政部统计评价司会同监督检查局共同组织力量，于2001年8-9月，在全国上报2000年度会计决算报表的企业、单位中随机抽取了部分基层企业和行业事业单位，对其报表的编制工作质量进行了专项稽核工作。
现将对有关地方企业、单位的稽核工作情况通报如下：

　　一、报表稽核工作的基本情况
　　2000年度地方会计决算报表数据稽核工作，是在各地方按照统一要求汇总上报会计决算报表后，由财政部组织开展的一项专项质量检查工作。其主要检查内容是：上报财政部的会计决算报表与单位帐簿是否一致，年度间报表数据是否具备逻辑性和合理性，报表编制口径与汇总方法是否正确，向不同部门提供报表数据是否一致等。
　　这次会计报表数据稽核工作，由财政部统计评价司和监督检查局共同组织，按照“随机抽取、适当调整、相对集中、比例协调”　　的原则选取稽核样本。为便于稽核工作的组织，稽核样本相对集中在北京、上海、沈阳、广州、成都、杭州、青岛、银川、长沙、兰州、贵阳等　　11个地方，选取的样本包括企业　　82户，行政事业单位　　100户。报表稽核工作结果表明，在被稽核的　　182户基层企业和行政事业单位中，2000年度会计决算报表编制工作符合要求且没有出现差错的为50户，仅占27.5%；在2000年度会计决算报表编制工作中存在一般的口径差异、科目错列、录入不准等差错问题的为89户，占48.9%；在2000年度会计决算报表编制中存在较严重虚报、瞒报、漏报、错报问题的为43户，占23.6%。

　　二、报表稽核中发现的主要问题
　　2000年度会计决算报表编制稽核工作结果显示，多数企业和行政事业单位在2000年度会计决算报表编制中能够按照财政部有关工作要求，严格规范会计核算工作，如实填报决算报表，报表质量达到合格或基本合格要求。但也有一部分基层企业和行政事业单位决算报表严重不真实，弄虚作假，虚报、漏报和瞒报行为较为普遍，日常财务会计基础工作薄弱、会计核算不规范、有章不循等问题突出。对此次会计决算报表稽核工作中暴露出的问题，大体可以归纳为以下几个方面：
　　（一）企业和单位账账、账表、账实不符问题严重，少报、错报和瞒报会计报表数据。在43户存在较严重问题的企业、单位中，均不同程度存在着账账不符、账实不符和账表不符的问题，直接影响了会计报表的真实、准确。同时由于企业、单位少报、漏报、错报和瞒报会计报表数据，致使上报报表数据与账簿数不符。
　　（二）会计决算报表编报范围不准确。被稽核的企业、单位中，有11户上级企业和行政事业单位对下属企业或单位存在较严重的漏报现象。如有的企业未将下属全资子公司的财务报表纳入合并报表范围，漏报财务报表数据。另外，在2000年度会计决算报表稽核中发现，有14户企业、单位因2000年度已面临破产、停产、半停产或改制等问题，为维持单位的虚假存在，虚报企业或单位的会计决算报表。
　　（三）人为编制和上报虚假会计报表，主管部门汇总时随意调整会计报表数据。一些单位领导和财务负责人法制观念不强，为了应付上级主管部门的业绩考核以及其他目的，通过财务账目做假，人为调整会计报表，导致会计决算报表数据严重失真。还有些主管部门在汇总基层报表时，人为进行调整，使汇总上报报表数据与基层企业单位财务数据不符。
　　（四）企业、单位根据自身的需要或主管部门的要求向不同的会计资料使用者提供不同的报表。一些企业、单位上报银行、工商、税务等部门的报表与上报财政的报表从范围到内容、指标数据都存在不一致。
　　（五）会计人员业务素质不高，责任心不强，导致报表填报、录入错误。在此次稽核工作中发现，部分企业、单位财务会计人员素质不高，责任心不强，填报态度不认真，存有侥幸心理，应付差事，不如实填报实际情况；部分企业、单位财会人员对报表科目、基本概念没有认真掌握理解，导致多填、错填有关报表，企业类报表在报表封面存在不规范，大部分企业在“工资”、“住房周转金”、“税金”、“福利费”、“国有法人资本”等方面，都有不同程度的填报错误。
　　（六）部分企业、单位存在严重的违法、违纪、违规行为。在此次会计决算报表稽核中，还发现部分企业、单位长期以来没有健全的内部监控制度，无视国家有关法律法规和财经纪律，存在严重的违法、违纪、违规行为。

　　三、对会计报表稽核中发现问题的处理意见
　　为促进企业、单位提高会计决算报表编制质量，有效推动各地区加强会计决算报表管理工作，依照《中华人民共和国会计法》和会计决算报表稽核工作的有关要求，根据2000年度会计决算报表稽核工作结果，对43户存在较为严重问题的企业、单位做出如下处理。
　　（一）对2000年度会计决算报表存在组织工作不力，上报报表数据不准确，有少报、虚报、漏报、瞒报及违法违纪行为等问题的43户地方企业和行政事业单位（名单附后）由财政部在全国范围内予以通报批评。
　　（二）对以上43户地方企业和行政事业单位除进行通报批评外，其问题分别移交有关地方财政部门会计决算主管机构；根据《中华人民共和国会计法》和国家有关规定会同有关监督检查机构限期予以相应处理，并将处理结果报财政部备案。
　　上述地方企业、单位应针对稽核中发现的问题，认真进行整改，纠正有关错误做法，调整各种帐目。希望各级地方企业、单位也认真进行对照检查，吸取教训，加强管理，进一步规范会计决算编制行业，提高会计决算报表编制质量。
附：地方企业、单位2000年度会计决算报表稽核通报批评名单

　　一、地方国有企业
　　1．北内集团总公司
　　2．北京市大华衬衫厂
　　3．北京市计算机五厂
　　4．华夏证券有限公司
　　5．杭州机床厂
　　6．杭州娃哈哈集团有限公司
　　7．上海刃具厂有限公司
　　8．上海新世界控股集团公司
　　9．上海旅游品商厦
　　10．中联汽车电子有限公司
　　11．辽宁省百纺集团有限公司
　　12．辽宁省机电设备集股份有限公司
　　13．沈阳搪瓷厂
　　14．沈阳织布厂
　　15．广州二轻集团（控股）有限公司
　　16．广州无线电集团公司
　　17．四川省医药保健品进出口公司
　　18．成都红旗橡胶厂
　　19．峨眉电影制厂
　　20．长沙钢铁集团公司
　　21．长沙机床电器厂
　　22．长沙锅炉厂
　　23．湖南仪器仪表厂
　　24．兰州水泵厂
　　25．贵阳经济技术开发建设总公司

　　二、地方行政事业单位
　　1．湖南大学
　　2．北京旅游局
　　3．北京市教委
　　4．辽宁省粮食局
　　5．辽宁省无线电管理委员会
　　6．辽宁省对外贸易经济合作厅
　　7．辽宁省宗教事务局
　　8．辽宁省商业局
　　9．贵州省林业勘察设计院
　　10．贵州省电力学校
　　11．上海市民政局
　　12．上海文学艺术界联合会
　　13．上海市劳教工作管理局
　　14．杭州市第一人民法院
　　15．杭州市青少年活动中心
　　16．广东省农业厅
　　17．广东省统计局
　　18．兰州市公安局车辆管理所

财政部
2002年2月9日