北京市财政局关于2001年度会计信息质量抽查情况的公告

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：失效
	文    号：京财监督[2002]905号	发文机关：
	发文日期：2002-05-10	生效日期：2016-12-11

市属各单位、区县财政局：
　　为贯彻落实《中华人民共和国会计法》，整顿财经秩序，加强会计监督，根据财政部《关于开展2001年会计信息质量检查的通知》（财监[2001]39号）和北京市财政局《北京市开展〈会计法〉执行情况检查的通知》（京财会[2001]655号）的通知精神，我局于2001年6月至11月，开展了会计信息质量检查工作，重点检查了100户市属单位，其中市财政直接检查了52户单位，现将市财政检查情况通报如下：

　　一、会计信息中存在的主要问题
　　（一）资产不实
　　1．任意将不良资产从单位总资产中剔除，长期趴在账上置之不理，或私设备查账簿，将不良资产全部转出；
　　2．不设置固定资产账，不按照规定提取折旧，任意改变折旧提取方法、年限或提取时间，使折旧成为会计核算调节利润的手段；
　　3．费用核算不真实，该提的不提，该摊的不摊；
　　4．递延资产摊销不符合制度规定；
　　5．存货不盘点，期末不暂估入账，使存货出现负数，再有一种是不按时结转成本，进销差价也不结转，盘盈、盘亏的商品长期挂在往来款项，使企业资产不实。
　　（二）在会计核算中涉及到往来的会计科目核算混乱，隐瞒收入、支出，调节利润，造成效益不实，往来账款的真实性无法确认。
　　1．当期收入不进收入科目，而记入往来账目，控制收入，达到企业调节利润或逃避税收的目的；
　　2．投资收益不入企业财务账，放入其他往来账，形成小金库；
　　3．对外借款无任何协议、合同的情况下也放入往来账，逃避责任。
　　4．有的企业在无任何依据的情况下将往来账对冲，更为严重的是会计师事务所竞参与其中作假。
　　（三）对外投资管理失控，致使国有资产流失。
　　1．违规对外借款，造成大量借款无法收回，形成企业潜亏；
　　2．缺乏投资可行性分析，使大量资金投出后无任何回报；
　　3．投资主体产权不清晰，造成企业资产、负债均不实；
　　4．部分行政事业单位对外投资未履行审批手续；
　　5．违规核销个人借款。
　　（四）预算外资金中存在的问题是：
　　1．预算外收入不上缴或不全额上缴；
　　2．私自挪用预算外资金，或对外借款，或为职工购买商业保险；
　　3．预算外资金不入账，或放入往来账；
　　4．在无收费许可证的情况下超范围收费；
　　5．预算外资金在管理上存在漏洞。
　　（五）坐支现金现象严重。货币资金库存超限额，超范围使用现金，在收支现金上用“白条抵库”，或将公款私存，形成“小金库”。
　　（六）财政专项拨款长期滞留，未按时拨给项目单位。
　　（七）注册资金长期不到位。
　　（八）会计基础工作较差，体现在以下问题上：
　　1．会计主体核算不明确，一套人马，两块牌子，两套账，相互之间纠缠不清；上下级之间相互列支出，一些事业单位在下属单位报销费用。账表、账账、账证、账实不符；未按规定设置账簿，不设总账，用明细账代替总账进行会计核算，或用一个账本同时登记现金和银行存款；另外会计科目使用不正确，或改变科目性质；
　　2．违反《会计法》规定，将12月25日作为结账日，形成多笔未达账项，影响了会计信息的真实；会计电算化软件不能按时提供会计报表及账目。

　　二、社会中介机构存在的问题
　　（一）没有按照注册会计师《独立审计准则》的要求来审核国有企业年度决算。主要体现在：审计规范性基础工作较差，业务约定书要素不全，审计计划过于简单，质量控制制度执行薄弱，三级复核形同虚设。
　　（二）注册会计师对财政政策不了解。比如对财政补贴政策，注册会计师在审计年度决算时，对涉及到的补贴收入没有反映，对个别企业用政策性亏损来掩盖经营亏损的情况视而不见。
　　（三）执行审计程序不到位。在审计计划阶段，缺乏有效的风险评估测试，不确定重要性水平，把握不住重点审计领域；对应收账款、应付账款等债权债务审计程序执行情况较差，缺少必要的账龄分析、函证及其替代审计程序；对存货、固定资产等实物资产审计程序执行情况较差，缺少监盘等审计工作轨迹记录；缺少对截止日测试、抽查原始凭证等审计程序。
　　（四）注册会计师对会计报表内容理解不深，对企业在会计报表上出现的技术问题未能及时纠正。
　　（五）审计意见类型不恰当。由于审计程序不到位和收集证据不到位，使得审计报告的意见类型与企业实际情况不一致，对企业存在的问题如潜在亏损、资不抵债、持续经营能力、往来账款中的逾期应收款等披露不充分。
　　（六）会计师事务所收费标准竟相压价，客观上影响了审计质量。

　　三、对违法违规问题的处理情况
　　对检查中发现的有违法违规问题的单位，我们按照违法违规问题的性质，予以不同形式的处理，主要处理形式包括：
　　（一）对大部分被查单位，我们采取了提出整改意见，限期整改。
　　（二）对违法违规问题较为严重的单位，我们进行了行政处罚，同时予以公告，名单附后。
　　特此通报。望各单位加强财务管理，认真贯彻执行《会计法》，杜绝会计信息失真问题的发生。

附件：2001年会计信息质量抽查公告（略）

北京市财政局
2002年5月10日