中国农业银行办公室关于印发《中国农业银行自营黄金交易业务会计核算暂行办法》的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：农银办发[2002]358号	发文机关：
	发文日期：2002-08-01	生效日期：2002-08-01

资产负责管理部、营业部：
　　为了规范自营黄金交易会计核算手续，现将《中国农业银行自营黄金交易业务会计核算暂行办法》印发给你部，请遵照执行。在执行中如有问题，请及时向总行(财务会计部)反映。

附：中国农业银行自营黄金交易业务会计核算暂行办法

　　为规范自营黄金交易业务会计核算，根据上海黄金交易所的有关规定及《中国农业银行会计基本制度》和《中国农业银行出纳制度》的有关规定，制定本办法。

　　第一条　基本规定
　　（一）根据上海黄金交易所（以下简称金交所）规定，总行在金交所开立黄金交易保证金和库存黄金（实物）账户。
　　（二）总行设立自营黄金交易台账，并按黄金规格设置分户账。
　　（三）自营黄金交易的资金通过实时汇兑系统划拨。
　　（四）自营黄金交易实际成本的结转，按照黄金交易规格采用“加权平均法”，实行当日结转成本，季末结转损益。
　　（五）自营黄金交易发生的直接费用（交易手续费）计入交易成本核算。

　　第二条　会计科目
　　存放金融性公司款项。总行进行自营黄金交易时，存入金交所的交易保证金，在本科目下“存放金交所自营交易保证金”账户中核算。
　　自营库存黄金。本科目属资产类科目，按取得时实际支付的款项核算本行自营黄金交易中买入的，存放于金交所指定仓库的黄金。本科目按黄金规格设置明细账。其借方发生额反映买入的黄金；贷方发生额反映卖出黄金时结转的成本；余额在借方，反映银行持有的黄金。
　　黄金买卖。本科目属负债类科目，核算总行自营黄金交易业务中，卖出黄金款项及黄金成本的结转，本科目按黄金规格进行明细核算。其贷方发生额反映按实际成交金额卖出黄金的收入；借方发生额反映卖出黄金的成本；余额如为贷方，反映卖出黄金的收益；余额如为借方，反映卖出黄金的损失。
　　其他营业收入。本科目下设立“黄金买卖收入”账户，核算自营黄金买卖业务取得的收益。
　　其他营业支出。本科目下设立“黄金买卖损失”账户，核算自营黄金买卖业务产生的损失。
　　库存黄金。本科目属表外科目，核算本行实际库存的黄金。本科目按黄金规格设立明细账。所有规格的黄金一律按假定价格“1元／克”为单位记账。

　　第三条　存入交易保证金的核算
　　总行增加自营交易保证金头寸时，通过实时汇兑将款项划付金交所指定的主办清算行（农行上海分行第二营业部），会计分录为：
　　借：存放金融性公司款项--存放金交所自营交易保证金
　　贷：全国联行汇出汇款--实时汇兑

　　第四条　提取交易保证金的核算
　　总行减少自营交易保证金头寸时，通过黄金交易系统发出提款指令，金交所指定其主办清算行（农行上海分行第二营业部）通过实时汇兑划付总行，会计分录为：
　　借：全国电子汇兑往来--往账
　　贷：存放金融性公司款项--存放金交所自营交易保证金

　　第五条　买入黄金的核算
　　总行买入黄金成交时，根据交易系统打印的“成交单（自营）”编制记账凭证，会计分录为：
　　借：自营库存黄金--××规格黄金
　　贷：存放金融性公司款项--存放金交所自营交易保证金
　　同时编制表外科目收入凭证，进行表外科目核算，会计分录为：
　　收：库存黄金--××规格黄金

　　第六条　卖出黄金的核算
　　总行卖出黄金成交时，根据交易系统打印“成交单（自营）”编制记账凭证，会计分录为：
　　借：存放金融性公司款项--存放金交所自营交易保证金
　　贷：黄金买卖
　　同时编制表外科目付出凭证，进行表外科目核算，会计分录为：
　　付：库存黄金--××规格黄金

　　第七条　日终成本的结转
　　日终，总行卖出黄金成交后，分别交易黄金的规格，按照“加权平均法”计算当日卖出黄金的成本。编制“黄金交易成本计算表”（格式见附表），分别黄金规格编制相关科目记账凭证，办理会计核算。“黄金交易成本计算表”作为会计档案专夹保存，定期装订保管。

　　计算当日卖出黄金成本的计算公式如下：

　　日初库存金额＋本日买入实际单位成本×本日买入实际数量
　　本日卖出单位成本=－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　日初库存数量＋本日买入实际数量

　　本日卖出成本=本日卖出单位成本×本日卖出数量
　　会计分录为：
　　借：黄金买卖
　　贷：自营库存黄金--××规格黄金

　　第八条　仓储费、运保费的核算
　　发生仓储费、运保费时，交易所与总行清算。总行收到费用清单时，据以编制记账凭证，进行会计核算。
会计分录为：
　　借：管理费用--其他费用
　　贷：存放金融性公司款项--存放金交所自营交易保证金

　　第九条　入库费、出库费的核算
　　自营业务中发生入库费、出库费时，总行根据有关费用清单，据以编制记账凭证，进行会计核算，会计分录为：
　　借：管理费用--其他费用
　　贷：有关科目

　　第十条　黄金买卖损益结转
　　每季季末，计算黄金买卖损益。

　　（一）结转收益时，会计分录为：
　　借：黄金买卖
　　贷：其他营业收入--黄金买卖收入
　　（二）结转损失时，会计分录为：
　　借：其他营业支出--黄金买卖损失
　　贷：黄金买卖

　　第十一条　本办法由总行负责制定、解释、修改。

　　第十二条　本办法自颁布之日起执行。

中国农业银行
2002年08月01日