北京市财政局关于2002年度会计信息质量检查情况的通报

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：失效
	文    号：京财监督[2003]119号	发文机关：
	发文日期：2003-01-22	生效日期：2016-12-11

市属各单位、区县财政局：
　　为规范会计行为，加强财政监督，根据财政部的统一部署，按照北京市财政局《关于开展2002年会计信息质量检查工作的通知》（京财监督[2002]1266号文件）精神，我们于2002年6月至9月开展了会计信息质量检查工作，检查市属企事业单位100户，此次检查涉及会计师事务所40家，目前检查工作已经完成。此次检查表明，会计信息质量依然存在许多问题，现将有关情况通报如下：

　　一、企业单位在会计信息中存在的主要问题
　　（一）会计基础工作薄弱，主要表现为：
　　会计主体核算不明确；账表、账账、账证、账实不符；未按规定设置账簿，不设总账，用明细账代替总账进行会计核算，或用一个账本同时登记现金和银行存款；另外会计科目使用不正确，或改变科目性质；会计电算化软件不能按时提供会计报表及账目，个别单位手工记账和计算机记账虽然同时进行，但手工账与计算机账存在差异，人为地形成了两套账；无内部控制制度，已完工的在建工程不转固定资产；记账凭证不能真实反映企业发生的经济业务，提供虚假的会计信息；以汇总报表代替合并会计报表；另外有一部分国有企业的年度决算未经注册会计师审计。
　　（二）建筑施工、房地产开发行业在收入确认上存在的问题不容忽视
　　今年我局将建筑施工、房地产开发行业作为会计信息质量检查的重点，通过检查我们发现，在建筑施工、房地产行业中存在的问题应引起各方面的重视。
　　1．在收入确认上没有完全执行会计准则的规定，确认不准确，过多地使用会计估计，影响了收入的真实性和国家的税收。
　　2．相互欠款现象严重。
　　3．部分企业未编制合并报表，内部往来未抵销，企业资产的真实性受到影响。
　　（三）医药行业费用不实。医药行业将一些不正当的销售回扣列入费用，或者采用预提的方式来列支费用。

　　二、行政事业单位在会计信息中存在的一些问题
　　（一）部门预算管理不够规范，主要表现为：超预算批复拨款，造成年度超预算支出；个人部分挤占专项业务费支出、挤占公用支出等。
　　（二）财政专项资金存在被挪用现象
　　（三）预算外资金在管理上存在漏洞，未实行“收缴分离”
　　（四）营业收入、利息收入和捐赠收入的核算存在漏洞，事业单位出于部门利益存在少缴或不缴税费的问题

　　三、社会审计机构即会计师事务所在审计年度决算中存在的问题
　　（一）没有按照注册会计师《独立审计准则》的要求来审核国有企业年度决算。主要体现在：审计规范性基础工作较差，业务约定书要素不全，审计计划过于简单，质量控制制度执行薄弱，三级复核形同虚设。
　　（二）执行审计程序不到位。在审计计划阶段，缺乏有效的风险评估测试，不确定重要性水平，把握不住重点审计领域；对应收账款、应付账款等债权债务审计程序执行情况较差，缺少必要的账龄分析、函证及其替代审计程序；对存货、固定资产等实物资产审计程序执行情况较差，缺少监盘等审计工作轨迹记录；缺少对截止日测试、抽查原始凭证等审计程序。
　　（三）审计意见类型不恰当。由于审计程序不到位和收集证据不到位，使得审计报告的意见类型与企业实际情况不一致，对企业存在的问题如潜在亏损、资不抵债、持续经营能力、往来账款中的逾期应收款等披露不充分。
　　（四）个别合资合作的会计师事务所审计工作底稿不使用中文。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计工作中形成的全部审计工作记录，是注册会计师发表审计意见的依据。审计工作底稿不使用中文，使政府部门对注册会计师发表审计报告的意见类型是否合理、审计程序是否严格执行了《独立审计准则》的要求等方面的监督检查工作产生困难。
　　我们对存在较为严重违纪违法问题的单位，进行公告，名单附后。本通报不代替行政处罚。

附件：2002年度会计信息质量检查抽查公告（略）

北京市财政局
2003年1月22日