中国农业银行关于印发《中国农业银行教育储蓄会计核算办法》的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：农银函[2000]262号	发文机关：
	发文日期：2000-04-11	生效日期：2000-04-11

各省、自治区、直辖市分行，各直属分行：
　　为规范教育储蓄会计核算手续，促进教育储蓄业务发展，总行制订了《中国农业银行教育储蓄会计核算办法》，现印发你们，请认真遵照执行。各行在执行中如有问题，请及时上报总行（财务会计部）。

中国农业银行
2000年04月11日

附：中国农业银行教育储蓄会计核算办法


　　一、为规范教育储蓄会计核算手续，促进教育储蓄业务发展，根据《中国农业银行关于〈教育储蓄业务管理办法〉实施细则》，制定本办法。

　　二、教育储蓄的科目设置
　　设置常规业务一级科目“教育储蓄存款”，并根据其存期，下设三个二级科目“一年期教育储蓄存款”、“三年期教育储蓄存款”、“六年期教育储蓄存款”，分别核算本行吸收的与科目名称相对应的教育储蓄存款。

　　三、教育储蓄的凭证设置
　　存折：使用“一单一折”式凭证的行，仍使用原存折；否则用“零存整取储蓄存折”代替，并加盖“教育储蓄”印章。

　　四、教育储蓄的利息计算
　　（一）基本公式：
　　教育储蓄利息计算采用日积数计算法。计算步骤如下：
　　存款余额日积数=每次存款余额×存款天数（“存款天数”为前后业务间隔天数）
　　积数总和=各次余额积数累计
　　利息=积数总和×日利率
　　（二）根据储户是否提供“非义务教育的学生身份证明”（以下简称“证明”），决定采用的存款利率和税收政策，分为以下情况：
　　１．到期支取时，分两种情况：
　　储户提供“证明”的，一年期、三年期按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息；并免征储蓄存款利息所得税。
　　储户不能提供“证明”的，一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计息；并征收储蓄存款利息所得税。
　　２．逾期支取时，分两种情况：
　　储户提供“证明”的，存期内计息同到期支取提供“证明”的；逾期部分按活期储蓄存款计息，并对逾期部分利息代扣储蓄存款利息所得税。
　　储户不能提供“证明”的，存期内计息同到期支取不能提供“证明”的；逾期部分按活期储蓄利率计息，并对全部利息代扣储蓄存款利息所得税。
　　３．提前支取时，分两种情况：
　　储户提供了“证明”，该笔存款利率同“按实际存期和开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率”计息，并免征储蓄存款利息所得税。
　　储户不能提供“证明”，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计息，并同时代扣储蓄利息所得税。

　　五、教育储蓄的核算手续
　　（一）开户
　　经办员审核存款凭条金额和现金无误后，录入户名、身份证件名称及号码、日期、利率、期限、金额等内容。若凭密码支取的，由储户输入密码。然后依次打印存款凭条和存折，核对打印内容无误后加盖名章，并将现金、存款凭条、存折一同交复核员。会计分录为：
　　借：现金
　　贷：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　复核员核对现金、存款凭条、存折内容无误后，存折上加盖公章、名章，存款凭条上加盖现金收讫章和名章。将存折交储户，存款凭条留存，日终作汇总记账凭证的附件。
　　（二）续存
　　储户填写存款凭条，并提交存折、现金，经办员审核无误后，录入账号、日期和金额，其余处理手续同开户。
　　（三）到期支取
　　经办员审核存折无误，录入存折账号、金额，根据储户是否提供“证明”，录入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣税款清单。并根据不同情况，使用不同的会计分录：
　　１．到期支取并提供“证明”的，会计分录为：
　　借：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　借：应付利息
　　贷：现金
　　2．到期支取不能提供“证明”的，会计分录为：
　　借：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　借：应付利息
　　贷：现金（本金＋税后利息）
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税（应纳税利息额×税率）
　　经办员将存折、利息及代扣税款清单和“证明”（如提供）交复核员。复核员核对无误后，在存折上加盖名章，在利息及代扣税款清单上加盖现金付讫章和名章，在证明上加盖“已享受教育储蓄优惠”字样的印章，将现金和利息及代扣税款清单第二联交储户，将存折、利息及代扣税款清单第一联、“证明”留存。存折作“×年期教育储蓄存款”借方凭证，利息及代扣税款清单第一联作“应付利息”科目记账凭证的附件。
　　（四）逾期支取
　　其处理手续同到期支取。
　　分别不同情况，使用不同的会计分录：
　　１．逾期支取并提供“证明”的，会计分录为：
　　借：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　借：应付利息
　　贷：现金（本金＋税后利息）
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税（应纳税利息额×税率）
　　注：此处应纳税利息额为逾期利息。
　　２．逾期支取不能提供“证明”的，会计分录为：
　　借：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　借：应付利息
　　贷：现金（本金＋税后利息）
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税（应纳税利息额×税率）
　　注：此处应纳税利息额为全部利息。
　　（五）提前支取
　　经办员审核存折无误，录入存折账号、金额，机器搜索储户资料，与储户提供的身份证件核对确认后，再根据储户是否提供“证明”，录入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣税款清单。并根据不同情况，使用不同的会计分录：
　　１．提供“证明”的会计分录为：
　　借：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　借：应付利息
　　贷：现金
　　２．未提供“证明”的会计分录为：
　　借：一年期教育储蓄存款--××户
　　或三年期教育储蓄存款--××户
　　或六年期教育储蓄存款--××户
　　借：应付利息
　　贷：现金（本金＋税后利息）
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税（应纳税利息额×税率）