浙江省制定2003年市县长经济责任审计试点工作方案

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
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	发文日期：2003-07-22	生效日期：2003-07-22

　　浙江省审计厅根据省委组织部委托和今年审计工作计划安排，组织对8名市、县(市、区)长实施经济责任审计。这次市县长经济责任审计项目结合财政决算审计一起进行，审计厅统一制定审计方案，对审计目标、审计范围、审计内容和重点以及审计评价作出了明确规定。

　　一、审计工作目标　　通过市县长经济责任审计，对其任职期间所在市、县财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性的审计，摸清财政家底及状况，总结当地财政财务管理情况，查清当地财政财务管理及国有资产管理中存在的主要问题。按照权责相称的原则评价市县长在政府经济工作中的重大决策、管理活动、及其相关经济责任，促进市县长依法履行经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权，提高依法行政能力和水平；促进财税制度改革，规范市县财政收支行为，合理使用财政资金；促进领导干部廉政、勤政。

　　二、审计范围　　以市县财政决算审计为中心，根据各地区的社会经济结构状况适当延伸范围。其中财政、地税、土管、社保、交通、城建、经济开发区、政府办是必审单位；其他部门和相关重点企业等根据各市、县社会经济发展结构并通过审前调查予以确定。审计期间为市县长任职期间，任职时间在三年以上的，重点审计近三年，重大事项追溯以前年度并延伸审计其他单位。

　　三、审计内容和重点
　　(一)审计内容
　　1．内部控制制度的审计，主要审计财政部门及其他部门管理的财政性资金投入形成的资产的管理制度、财政性收入征管的控制制度、财政支出的控制程序制度、重点项目的民主决策制度。
　　2．本级财政预算的批复、调整和财政决算情况，基金预算执行情况。农业、科技、教育等法定比例完成情况。
　　3．财政预算外资金、财政周转金和财政专项资金的收支和管理情况；上级财政补助的各项资金的安排和使用情况。
　　4．当地重大经济政策、财税财务政策的内容及合法性。
　　5．重大投资项目情况及决策程序的合法性。
　　6．国土资金管理情况。
　　7．政府负债情况及还本付息情况。
　　8．企业改制中国有资产保值增值情况。
　　9．社会保障资金的管理情况。
　　10．政府对环境保护的重视程度及对可持续发展所采取的措施。
　　11．市县长对财税监管工作和审计工作的支持力度。
　　12．市县长本人遵守财经纪律和廉洁自律情况。
　　13．审计组认为需要审计的其他事项。
　　(二)审计重点
　　1．预算执行的合法合规性，包括预算的调整是否履行法定程序，预算的批复是否及时，结转下年支出的内容是否真实。
　　2．预算收入退库、挖潜改造资金和省财政对市县财政转移支
　　付资金。
　　3．罚没收入、行政性收费、国有资产收益实行收支两条线情况。
　　4．政府负债的规模构成及偿还能力分析。
　　5．农业综合开发资金、科技经费、环保资金、粮食专项补贴资金以及上级下拨的各项专项资金等政策性财政资金使用管理情况。
　　6．有无违反国家规定超越权限，擅自减税、免税、退税或乱收费。
　　7．重大项目投资决策是否遵循民主、科学的决策程序，有无决策不慎给当地财政带来沉重的负担。
　　8．有无违反规定出让国有土地。
　　9．其他严重违反国家财经制度的事项。
　　对上述情况的审计，重点是要关注市县长与查明问题之间的联系及相应责任。

　　四、审计评价
　　从财政性内控制度、五项重要经济指标、存在的问题及廉政建设等方面着手，通过财政性内控制度的分析，评价其财政收支管理、控制、监督是否健全，重大项目的决策程序是否完善，财政性支出形成的国有资产是否得到有效的管理。通过对五项重要经济指标的分析，评价其任期内的经济发展状况，对基础设施的重视程度、全社会固定资产投资状况、社会保障资金的征收管理发放情况及当地政府的负债状况。
　　(一)量化指标
　　1．财政收入增长率。通过剖析领导干部任职期间财政收入情况及任职期间每年的增长情况，评价财政收入存量的变动，分析重点财源潜力及地区经济可持续发展的后劲。主要有：
　　财政总收入年平均增长率(增长率采用环比计算，下同)、地方财政收入年平均增长率、地方财政可用资金年平均增长率、预算外资金年平均增长率(预算外资金包括财政部门管理的财政预算外资金、财政周转金、财政专项资金)。
　　2．财政投入增长率。评价财政对农业、科技、教育、交通、水利、环保等六项投入的增长情况。
　　财政对交通等六项的投入额=财政一般预算支出决算数中反映的对交通等六项的投入+财政基金预算支出决算数中反映的对交通等六项的投入+其它政府性资金对交通等六项的投入。
　　财政投入年平均增长率。
　　3．政府负债率。通过剖析领导干部任职时所在地区政府负债的总体情况，评价政府向外举债、为基础设施建设等而进行集资、财政担保及或有负债情况，分析地方财力对经济发展的实际支持能力。
　　2002年底政府负债率=(财政向外借款+财政担保或政府承诺还款+政府直接投资或管理的公司为市政建设项目和其他公益基础设施建设项目所借的款项)/地方财政收入。
　　财政向外借款包括向上级财政借入的财政周转金、国债转 贷、外国政府贷款和其他专项贷款转贷等。
　　4．全社会固定资产投资增长率。评价县市长在任期内全社会固定资产投入的增长情况。
　　全社会固定资产投资年平均增长率。
　　5．社会保障资金征收面和征收发放率。评价该地区社会保障事业的发展情况，城市、农村等基层人民群众生活保障情况及财政投入力度。
　　任期内财政性资金投入社保资金额。
　　基本养老保险(基本医疗保险、失业保险)企业参保面=实际参保企业/应参保企业。
　　企业基本养老保险征收率=全年实缴数/全年应缴数
　　企业基本养老保险基金支付能力=年末累计结余数/全年月平均支付数。
　　城镇最低生活保障金、农村最低生活保障金足额发放率。
　　以上指标计算近三年情况，横向与全省平均数相比，纵向将期初与期末相比。
　　(二)内部控制制度
　　对财政收入的征管制度、财政支出的控制程序、重大建设项目科学决策制度及财政性资金投入形成的固有资产的管理制度等四项内控制度作出健全性和有效性的评价。

　　五、审前调查的主要内容
　　(一)了解该市、县、区的基本情况。包括面积、人口、财政体制、经济结构、规模及发展概况等。
　　(二)了解该市、县、区长任职、兼职和职责分工情况。
　　(三)了解该市、县、区有关年度的财政收支预算和决算情况，以及预算外资金收支决算和财政有偿使用资金收支情况。
　　(四)查阅市、县、区长任职期间该地区发布的经济建设、财政、税务等工作规范性文件。
　　(五)查阅市、县、区长任职期间该地区财政审计、专项审计、重点项目审计等审计档案资料，了解存在的主要问题及审计意见和决定的执行情况。
　　(六)听取市委组织部等部门关于被审计单位、被审计者的意见和情况。

　　六、审计通知书的内容
　　(一)审计通知书载明审计对象姓名、职务、任职期间、审计范围、重点以及审计规范要求的其他有关事项。
　　(二)审计通知书要求被审计者所在市、县、区人民政府及有关部门向审计组提供与市、县、区长任期经济责任审计相关的资料，并要求对其提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。要求提供的资料主要有：一是与财政收支决算审计相关的资料，包括财政决算报表、总预算会计账册、凭证；税收计财、财政周转金、财政专项资金和财政专户资金报表、账册、凭证，以上资料以电子介质保存的，提供相应电子数据；当地的省属企业及当地所得税、营业税纳税大户的税收资料；财政地税局的收发文本。二是当地国有企业改制情况及相关资料，国有土地出让情况及相关资料，经济开发区财政财务状况的书面介绍。三是当地政府的有关会议纪要及发文本，主要有政府发文本、政府办公室发文本、政府常务会议纪要登记本、政府会议纪要登记本、政府抄告单登记本。四是与市县区长经济责任相关的其他资料。
　　(三)审计通知书要求被审计者本人于审计工作开始后五日内提交自己负有主管责任和直接责任的财政、财务收支事项的书面材料，主要包括：被审计者职责范围和分工；任职期间所在地财政收支、财务收支和工作目标、任务的完成情况；当地政府重大经济决策及相关项目情况；遵守国家财经法规和领导干部廉政规定的情况；自己认为负有经济责任的事项；需要向审计组说明的其他情况。

浙江省其他机构
2003年07月22日