财政部关于印发《2003年度会计报表（资产管理公司类）》的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：失效
	文    号：财金[2003]136号	发文机关：工业和信息化部
	发文日期：2003-12-04	生效日期：2003-12-04

根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定》 （财政部令第34号），此文件被废止。

　　为了做好２００３年度金融资产管理公司（以下简称“公司”）的决算工作，正确反映公司的资产状况和经营成果，现就有关问题通知如下：
　　一、做好年终决算编制的各项准备工作
　　（一）加强组织领导
　　会计决算是各资产管理公司年度财务状况和经营成果的综合反映，各公司对此项工作应予以高度重视，加强对会计决算工作的组织领导，严格按照本通知精神，做好２００３年度会计决算工作。
　　（二）认真核对账务
　　１．清理往来款项。认真清理“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”等往来款项。凡有明确科目核算的款项，应转入相应的科目进行核算。
　　２．清理各类账户。公司开立的各类银行存款账户必须认真核对，根据开户行的对账单，逐笔勾对银行存款，保证银行存款余额（加减未达账项）同开户银行对账单余额一致。
　　银行账户的开设应严格按有关规定执行，不得多头开户。费用专户和业务专户要严格分开。
　　３．核对资金清算。年终决算前，公司与中央银行之间要做到再贷款本金和利息核对一致；与商业银行之间要做到贷款剥离、收购数一致，资本金划转、接收数一致，发行的金融债券和债券利息数一致。
　　（三）盘点核实财产
　　公司对自行购建和资本项下划转的固定资产以及处置收回的待处置资产要进行认真盘点，做到固定资产账、卡与实物一致，待处置资产分户账、备查登记簿与实物一致。对低值易耗品、库存现金和各种有价证券、代保管品和重要空白凭证进行全面清点和核实，做到账实相符，账账相符，如发现不符的，应查明原因，分清责任，及时处理。
　　公司应全面真实反映债务人以物偿债情况，按会计制度规定及时入账。对确实不符合入账条件的偿债物，要另设账册登记。年终前要对各种偿债实物资产进行全面盘点核对，做到账实相符，如有未入账偿债物的须在决算中说明。

　　二、真实反映各项收入
　　公司在年终前应全面清理各项收入，已处置回收的资金应按规定进行账务处理，并真实、准确地核算处置和经营资产的全部收入，以真实反映资产处置结果。
　　（一）利息收入
　　１．银行存款利息直接作为利息收入。
　　２．其他利息收入按以下原则处理：
　　（１）对正常贷款按规定计提应收利息，计入利息收入；
　　（２）对收回不良贷款利息收入（含表外利息），全部计入利息收入；
　　（３）对收回款项中难以区分本息的，按照《金融资产管理公司会计制度》的规定，先冲销表内应收利息，后冲销本金；属于最终处置的，与折现值相比，多余或不足部分分别作收益或损失处理。
　　（二）确认投资收益
　　对计入公司投资科目的长期投资（包括作为资本金接收的和资产处置过程中产生的长期投资），应根据公司对被投资企业的控制程度分别按权益法或成本法进行核算。
　　（三）确认债权重组损益及处置资产损益
　　各公司应根据《金融资产管理公司财务制度（试行）》的规定，对以下处置损益予以确认入账：
　　１．由于进行企业和债务重组而形成的损益；
　　２．由于企业破产而形成的损失；
　　３．由于收回待处置物，其公允价值小于原贷款账面价值而形成的损失；
　　４．由于最终处置债权和物权而形成的损益。

　　三、严格核实各项成本费用
　　公司年度终了前，要对费用支出中的问题认真进行清理纠正，费用的项目分类及开支范围应严格按照规定执行。
　　（一）不得乱挤乱摊成本，不得年终突击花钱，不得自立名目、自定标准乱发补贴等。
　　（二）人员费用、业务费用和管理费用必须严格按照财务制度的有关规定执行，不得虚列漏列成本支出。公司不得擅自突破预算指标，不得将核定的业务费用挪作管理费用和人员费用。
　　（三）职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照职工工资总额的１４％、２％、１．５％的比例提取，不得超比例计提。职工住房公积金、医疗保险、养老保险和失业保险，必须按照国家相关规定执行。
　　（四）公司应足额计提债券和再贷款应付利息，对处置、回收不良资产的净收入，首先用于支付债券和再贷款利息，剩余部分归还债券和再贷款本金。
　　（五）正确计算并提取折旧。公司本年度对固定资产（包括自行购置和银行划拨的固定资产）应按财务制度的有关要求按月提取折旧。自行购置的固定资产应在购买的次月起计提折旧，接收银行划拨的固定资产应在接到公司总部入账通知后，根据该固定资产的剩余使用年限计提折旧。

　　四、会计决算报表的编报
　　（一）会计决算报表应包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附表、会计报表附注、决算说明书及财务状况分析报告。
　　会计报表附表包括营业费用明细表、各项准备计提情况表、固定资产情况表。
　　资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和营业费用明细表要严格按照《金融资产管理公司会计制度》规定的格式和填报说明进行编报。
　　（二）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表以本币、外币（折合美元）和本外币合计三种形式编报，会计报表附表和其他报表资料以本币形式编报。外币业务按２００３年１２月３１日中间价汇率折算。
　　（三）关于合并报表
　　对因接收资本金和资产处置形成的投资企业，无论是否控股，均不作合并报表处理。
　　（四）关于财务分析和预算指标考核
　　１．财务分析是会计决算报告的重要组成部分，公司财会部门要精心组织，认真分析。
　　２．各公司要做好各项年度预算指标完成情况的考核工作，力争完成年度处置计划和预算目标。
　　（五）各公司必须于２００４年４月３０日以前将２００３年度会计决算报表一式两份上报财政部。
　　会计决算报表要做到种类齐全、内容完整、数字真实、计算准确、印鉴齐备、说明清楚，数据之间和报表之间逻辑关系核对一致。

财政部
2003年12月04日