杭州市政府采购会计核算的暂行规定

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：	发文机关：
	发文日期：2001-03-13	生效日期：2001-03-13

市级各有关单位：
　　为规范财政部门、采购机构行政单位、事业单位的政府采购会计核算，根据《杭州市政府采购管理暂行办法》和预算会计制度以及相关的财务规则，针对我市政府采购中资金流向方面的各种情况，现对政府采购会计核算事项规定如下，请按照执行。　

　　一、关于设立政府采购备用金政府采购机构应建立政府采购会计帐务，执行《事业单位会计制度》。尚未设立专门机构，但己开展政府采购活动的，也应由主办政府采购的部门单独核算采购业务。　　为正常行使政府采购职能，政府采购机构应设立政府采购备用金。政府采购备用金分为定额备用金和一般备用金。其中定额备用金是财政部门为完成政府采购任务拨给政府采购机构，专门用于政府采购垫付和周转的专用资金。政府采购机构根据同级财政部门核定的金额，收到定额备用金后，作为净资产进行管理。一般备用金是政府采购机构因采购业务所需定额备用金不足，临时向同级财政部门借入的款项，作为负债进行管理，采购业务结束即予归还。

　　二、关于会计事项的具体处理方法
　　(一)财政部门的会计核算
　　1、预算内资金和政府性基金的核算
　　财政部门的核算涉及《财政总预算会计制度》和《财政专户会计制度》。
　　(1)财政总预算会计拨给政府采购机构一般备用金
　　借：暂付款-政府采购机构--一般备用金
　　贷：国库存款
　　(2)财政总预算会计收到政府采购机构交回一般备用金
　　借：国库存款
　　贷：暂付款-政府采购机构--一般备用金
　　(3)财政总预算会计接到××款支出指标，某批设备由政府采购机构直接报列××类××款支出，冲转部分一般备用金
　　借：一般预算支出--××类--××款--政府采购机构
　　贷：暂付款--政府采购机构--一般备用金
　　(4)接通知，从预算内安排政府采购机构定额备用金
　　借：一般预算支出--其他支出(类)--政府采购定额备用金(节)
　　贷：国库存款
　　2、财政预算外资金的核算
　　“国库存款”科目不反映的各项财政性支出，相应反映在“其他财政存款”科目。
　　(1)财政总预算会计拨给政府采购机构备用金时
　　借：暂付款--政府采购机构-一般备用金
　　贷：财政专户存款(其他财政存款)
　　(2)财政预算外资金管理部门收回一般备用金
　　借：财政专户存款(其他财政存款)
　　货：暂付款--政府采购机构-一般备用金
　　(3)财政总预算会计接通知，将拨付政府采购机构的定额备用金列报预算外资金支出
　　借：行政事业支出--政府采购机构--定额备用金
　　贷：财政专户存款(其他财政存款)
　　(二)政府采购机构的会计核算
　　1、收到财政预算内拨入一般备用金
　　借：银行存款
　　货：借入款项--财政预算内借款---般备用金
　　2、采购任务结束，交回政府采购一般备用金
　　借：借入款项--财政预算内借款--一般备用金
　　贷：银行存款
　　3、收到财政预算外拨入政府采购一般备用金
　　借：银行存款
　　贷：借入款项--财政预算外借款--一般备用金
　　4、采购任务结束，归还政府采购一般备用金
　　借：借入款项--财政预算外借款--一般备用金
　　贷：银行存款
　　5、收到财政预算内、外拨款，作为政府采购机构定额备用金
　　(1) 收到预算内拨款通知和银行存款
　　借：银行存款
　　贷：拨入专款--政府采购专款(预算内)--定额备用金
　　(2)收到预算外拨款通知和银行存款
　　借：银行存款
　　贷：拨入专款-政府采购专款(项算外)--定额备用金
　　(3)接通知，某笔设备采购资金由财政下拨的预算内拨入专款(定额备用金)中，列报××类××款支出。
　　借：专款支出--××类--××款
　　贷：银行存款
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　(4)年终通过结帐，转入专用基金(以后年度没有新的预算内外资金补充拨款或专用基金支出，定额备用金在专用基金科目核算)
　　借：拨入专款--政府采购专款(预算内)--定额备用金
　　贷：专款支出--其他支出--定额备用金
　　其余预算内外拨入专款转作专用基金(政府采购定额备用金)
　　借：拨入专款--政府采购专款(预算内)--定额备用金
　　拨入专款--政府采购专款(预算外)--定额备用金
　　贷：专用基金--政府采购定额备用金
　　若平时没有发生专款支出，则全额转入专用基金(政府采购定额采购定额备用金)
　　6、政府采购机构所购物资，可通过“暂付款”科目核算，也可通过“材料”科目核算。为便于全貌反映政府采购物资的具体内容，建议通过“材料”科目核算，并设置明细帐。
　　(1)发生采购业务时
　　借：材料--××物资
　　贷：银行存款
　　(2)单位领购设备，交来采购款项
　　借：银行存款
　　贷：材料--××物资
　　7、单位预交设备购置费，采购完成后单位已提货结算
　　(1)收到预交款
　　借：银行存款
　　贷：预收帐款--××单位
　　(2)单位提货，并将余款归还单位
　　借：预收帐款--××单位
　　贷：材料--××物资
　　银行存款(找零)
　　(3)单位提货，并补交部分贷款
　　借：预收帐款--××单位
　　银行存款(补交)
　　贷：材料--××物资
　　8、接通知，因某批设备政府采购机构已经购入，其采购货款由政府采购机构直接报列预算内××款××项支出，并作为采购机构代管财产；财政支出指标单已收到。
　　(1)列支设备款
　　借：专款支出--设备购置费
　　贷：材料--××物资
　　(2)同时对固定资产进行登录
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　(3)收到财政预算内支出指标
　　借：拨入专款--政府采购专款(预算内)
　　贷：借入款项--财政预算内借款--一般备用金若上述采购资金由财政预算外拨款解决，预算外支出批文已收到。则
　　借：拨入专款--政府采购专款(预算外)
　　贷：借入款项--财政预算外拨款--一般备用金接通知，已采购的某批设备款由政府采购机构支付，并相应减少定额备用金
　　借：专用基金--定额备用金
　　贷：材料--××物资
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　9、接通知，由政府采购机构直接列支的某固定资产，无偿调拨给某单位
　　借：固定基金
　　贷：固定资产--××设备
　　10、有关政府采购备用金实行财政专户储存的核算，按现行规定执行。
　　(三)行政单位的会计核算
　　1、通过预付款采购的核算
　　(1)接通知，向政府采购机构预付设备款
　　借：暂付款--政府采购机构
　　贷：银行存款
　　(2)所购设备已到货，并验收
　　借：经费支出--设备购置款
　　贷：暂付款--政府采购机构
　　(3)需补足设备款项时
　　借：经费支出--设备购置费
　　贷：银行存款
　　暂付款--政府采购机构
　　(4)若有余款归还时
　　借：经费支出--设备购置费
　　银行存款
　　贷：暂付款
　　2、提货时一并支付购置费用的核算
　　(1)接到政府采购机构通知，所购设备物资到货并付款
　　借：经费支出--设备购置费
　　贷：银行存款
　　(2)经财产管理部门已验收
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　3、无偿调拨的核算
　　接通知，某设备由财政无偿调拨，按物资调拨单上的价值记帐
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　4、多来源资金购置设备的核算
　　接通知，某设备需由单位其他资金支付一部分，其余由财政拨专项经费。
　　(1)收到财政专项经费时
　　借：银行存款
　　贷：拨入经费--拨入专项经费(预算内)
　　(2)支付货款并购回设备
　　借：经费支出--设备购置费
　　贷：银行存款
　　(3)财产管理部门已验收
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　(四)事业单位的会计核算
　　1、经常性经费的核算
　　(1)接通知所购设备已到货，用单位经常性经费付款(或到指定供应商提货)
　　借：事业支出--设备购置费
　　贷：银行存款
　　(2)经财产管理部门验收
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　2、专款的核算
　　接通知，某设备需由单位自有资金支付一部分，其余由拨入专款支付，财政支出指标和拨款已收到
　　(1)收到专款时
　　借：银行存款
　　贷：拨入专款--财政预算内专款(财政专户拨款)
　　(2)支付设备款时
　　借：专款支出--设备购置费
　　事业基金--××基金
　　贷：银行存款
　　(3)经财产管理部门验收
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金
　　3、无偿调入的核算
　　接通知，某设备由财政无偿调拨，按物资调拨单上的价值记帐
　　借：固定资产--××设备
　　贷：固定基金

杭州市政府
2001年月13日