广东省国家税务局关于做好新会计制度与税收法规衔接基础管理工作的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：粤国税函[2006]140号	发文机关：科学技术部
	发文日期：2006-04-11	生效日期：2016-12-11

广州、各地级市国家税务局：
　　从2005年开始，各类企业都已实行新的会计制度，为了做好会计制度与现行税收法规的衔接基础管理工作，现就有关事项通知如下：

　　一、各级国税机关要认真组织学习已颁布的新会计制度：《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》等，掌握新会计制度核算与现行税收法规的差异，研究加强基础管理的具体办法与措施。

　　二、新会计制度与企业所得税税收法规的差异(含永久性和时间性差异)，纳税人纳税申报时应对该差异进行纳税调整（在申报表进行）；同时将影响以后年度的差异（主要是时间性差异）作台账跟踪管理。

　　三、为了促使各级国税机关做好新会计制度与现行税收法规差异的基础管理工作，省局统一制定了新会计制度与税收差异明细表（台帐），从2005年度汇算清缴起试行。明细表（台帐）的填报和建立，需要企业的配合，企业存在有关差异的，应在年度申报时填报或委托中介机构填报，税务机关备案存查作台账管理。由于会计制度、会计准则及税法不断修订、完善，差异在变化，请各地注意跟踪差异的变化，及时对明细表（台帐）进行修正、完善，省局也将不断完善对台帐的管理。

　　四、新会计制度与税法差异明细表（台账）目录如下：
　　（一）收入税法与会计时间性差异明细表（台账）(附件1)；
　　（二）资产转让、债务重组、受赠非货币性资产所得分期计入应税所得明细表（台账）(附件2)；
　　（三）金额较大支出分期税前扣除明细表（台账）(附件3)；
　　（四）工效挂钩工资税前扣除明细表（台账）(附件4)；
　　（五）技术开发费税前抵扣明细表（台账）(附件5)。
　　（六）广告费分期税前扣除明细表（台账）(附件6)；
　　（七）开办费分期税前扣除明细表（台账）(附件7)；
　　（八）存货税法与会计差异明细表（台账）(附件8);
　　（九）投资税法与会计差异明细表（台账）(附件9)；
　　（十）固定资产、无形资产税法与会计差异明细表（台账）(附件10)；
　　（十一）跌价或减值准备税法与会计差异明细表（台账）(附件11);
　　（十二）预提费用、预计负债税法与会计差异明细表（台账）(附件12)。

　　五、台账填报指引--企业会计制度与税法差异对照简表，供企业及基层国税机关填报台账作参考（附件13）。

广东省国家税务局
2006年4月11日

附件: (略）
1.收入税法与会计时间性差异明细表（台账）
2.资产转让、债务重组、受赠非货币性资产所得分期计入应税所得明细表（台账）
3.金额较大支出分期税前扣除明细表（台账）
4.工效挂钩工资税前扣除明细表（台账）
5.技术开发费税前抵扣明细表（台账）
6.广告费分期税前扣除明细表（台账）
7.开办费分期税前扣除明细表（台账）
8.存货税法与会计差异明细表（台账）
9.投资税法与会计差异明细表（台账）
10.固定资产、无形资产税法与会计差异明细表（台账）
11.跌价或减值准备税法与会计差异明细表（台账）
12.预提费用、预计负债税法与会计差异明细表（台账）
13.企业会计制度与税法差异对照简表