广东省国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 |
|
| |
内容分类： 税务 |
实 效 性：现行有效 |
| |
文 号：粤国税发[2006]18号 |
发文机关：科学技术部 |
| |
发文日期：2006-01-23 |
生效日期：2016-12-11 |
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2005]200号）转发给你们，结合我省实际情况，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。
一、启动企业所得税汇算清缴新模式
（一）纳税人是企业所得税汇算清缴的主体。建立纳税人自行申报、自核自缴的汇缴新机制，企业所得税年度纳税申报与汇算清缴合二为一。年度纳税申报的完成，标志着纳税人自行计算、自行调整后纳税申报和法律责任正式确立。税务机关是汇算清缴的组织、管理和服务者。企业所得税汇算清缴主体转换后，要求税务机关在汇算清缴期内切实履行职责，改进服务方式，建立快捷、有效的纳税服务体系，积极主动地开展各项所得税政策宣传、辅导和培训，以优质服务促进纳税人汇算清缴质量的提高。
汇算清缴期内主管税务机关在受理纳税人年度申报时，重点审核申报时间的时效性，报送资料的完整性、填报内容的逻辑性。主管税务机关对纳税申报表的受理过程中，认为不符合税务机关要求的，纳税人应予以配合，自行调整申报表，重新申报；汇算清缴期间内，纳税人可以对已申报的资料进行调整和重报。汇算清缴结束，标志着纳税人申报资料的法律责任确立。
（二）规范汇算清缴工作流程。根据汇算清缴改革后征纳双方的不同责任，可分为税务机关和纳税人两种不同的汇算清缴的工作流程。
税务机关的工作流程是：在汇算清缴前，组织部署、作出安排、开展税法宣传、辅导培训；在汇算清缴中，进行政策咨询和纳税辅导、发放表证单书、受理审核年度纳税申报资料、办理涉税审核审批事项；在汇算清缴后，统计、分析、总结上报本地区汇算清缴工作情况，随后开展纳税评估和日常检查。
纳税人的工作流程是：自行计算、自行调整（或委托税务代理）、领取表证单书、申请税前扣除或减免税事项、办理年度纳税申报、清算税款。
（三）延长年度纳税申报时间。纳税人应在年度终了后4个月内，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理结清税款手续。其中经营人寿保险业务的保险企业，申报时间可延长至年度终了后6个月内。为缓解年度申报期后期纳税人集中申报的压力，给纳税人提供优质的服务，各主管国税机关可引导企业在申报期限内，分期分批进行年度申报，但不作为处罚依据。
（四）加强纳税评估和检查。取消汇算清缴期内对纳税人汇缴当年年度申报情况的检查，加强汇算清缴后的纳税评估和日常检查，提高纳税人汇算清缴的真实性、准确性。
（五）及时报送汇缴总结。汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面报告和填写相关的表格逐级上报。各市国家税务局应在每年7月15日前将汇算清缴工作总结报告和相关表格报送省局（所得税管理处）。
二、切实做好2005年企业所得税汇算清缴工作
（一）2005年的汇算清缴是实行国家税务总局新《企业所得税汇算清缴管理办法》的第一年，各地要组织认真学习，做好对纳税人的宣传工作。严把汇算清缴政策关，认真落实各项企业所得税政策和征管措施。在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，解答纳税人提出的问题，使纳税人了解申报程序、现行的税收政策和有关税收优惠规定、税前扣除项目审批程序和要求，提高纳税人自行计算、自行申报的能力和申报质量。各级税务机关要结合当地实际，及早对汇算清缴工作进行安排和部署。
（二）严格把好政策关，做好所得税减、免税和税前扣除审批工作。各级税务机关要认真贯彻落实总局今年印发的《税收减免税管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令），以及省局实施办法和补充意见。对企业所得税减免税、财产损失、呆账损失等税前扣除项目的审核审批，是贯彻落实税收优惠政策和加强税基管理的一项十分重要的工作。由于今年新的《税收减免税管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令）实施，新办法比旧办法有较大的变化，各地要高度重视，及早布置，把好政策关、受理关和审批关。对符合政策规定、报送资料齐全的纳税人申请，各主管征收机关应及时受理，对不符合政策规定的减免税企业要取消资格并追缴税款。报送资料不完整的，应及时向纳税人讲明原因并予以退回或限期改正。对已受理的申请应提高工作效率认真负责地及时审核审批，不得任意拖延。按照谁审批谁负责的原则，各项审核审批工作须在次年的4月底即汇算清缴期限内结束。
（三）设立台账，做好基础管理工作。从2005年开始，各类企业都实行了新的会计制度，新的企业会计制度的实施与现行税法存在比较大的差异，为了做好会计制度与现行税收法规的衔接工作，促使各级税务机关做好新会计制度与现行税收法规差异的基础管理，省局统一制定了新会计制度与税收差异明细表（台帐），已从2005年度起实施。这是税基管理的基础性工作，各级国税机关应高度重视，把这项工作建立起来，防止税款的流失。
（四）积极稳妥地推进中介代理工作。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。各级税务机关在推动中介代理工作中，要根据纳税人自愿选择已备案中介机构的原则，积极稳妥推进这项工作的开展。
（五）做好汇算清缴统计分析、总结上报工作。汇算清缴总结及报表应于2006年7月15日前以正式文件和电子邮件方式报送省局所得税管理处。具体要求如下：
1.报表内容包括：汇算清缴报表（即企业所得税税源汇总表及各分表）、企业所得税汇算清缴补充统计表（见附件一）、企业所得税减免统计表（见附表二）、技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表（见附表三）。
2.分析报告内容包括：企业户数分析：应对企业总户数、盈利企业户数、亏损企业户数与上年同期增减变化情况及主要原因进行分析；利润总额的增减变化情况及主要原因的分析；亏损总额的增减变化情况及主要原因的分析；应纳税所得额的增减变化情况及主要原因的分析；应缴所得税及欠缴所得税的增减变化情况及主要原因的分析。
3.汇算清缴总结包括：2005年汇算清缴的基本情况；税收政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理经验、问题及建议。
附件: （略）
1.企业所得税汇算清缴补充表
2.企业减免所得税统计表
3.技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表
