财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

	内容分类：税务	实效性：现行有效
	文号：财会字[1995]第22号	发文机关：工业和信息化部
	发文日期：1995-07-05	生效日期：1995-07-05

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：

　　一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
　　在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
　　当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
　　“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

　　三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
　　应交增值税明细表
　　会工（或会商等）０１表附表１
　　编制单位：　　　　　　　　＿＿＿＿年＿＿＿＿月　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　项　　目　　　　　　　　｜行次｜本月数｜本年
　　｜　　｜　　　　　　｜累计数
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
　　一、应交增值税：　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　　　｜
　　１．年初未抵扣数（用“－”号反映）　　｜１　　　　｜　　　　×　　　　｜
　　２．销项税额　　　　　　　　　　　　　　　　｜２　　　　｜　　　　　　｜
　　出口退税　　　　　　　　　　　　　　　　｜３　　　　｜　　　　　　｜
　　进项税额转出　　　　　　　　　　　　　　｜４　　　　｜　　　　　　｜
　　转出多交增值税　　　　　　　　　　｜５　　　　｜　　　　　　｜
　　｜６　　　　｜　　　　　　｜
　　｜７　　　　｜　　　　　　｜
　　３．进项税额　　　　　　　　　　　　　　　　｜８　　　　｜　　　　　　｜
　　已交税金　　　　　　　　　　　　　　　　｜９　　　　｜　　　　　　｜
　　减免税款　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０｜　　　　　　｜
　　出口抵减内销产品应纳税额　　　　　　　　｜１１｜　　　　　　｜
　　转出未交增值税　　　　　　　　　　｜１２｜　　　　　　｜
　　｜１３｜　　　　　　｜
　　｜１４｜　　　　　　｜
　　４．期末未抵扣数（用“－”号填列）　　｜１５｜　　　　×　　　　｜
　　二、未交增值税：　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　　　｜
　　１．年初未交数（多交数以“－”号填列）｜１６｜　　　　×　　　　｜
　　２．本期转入数（多交数以“－”号填列）｜１７｜　　　　　　｜
　　３．本期已交数　　　　　　　　　　　　｜１８｜　　　　　　｜
　　４．期末未交数（多交数“－”负号填列）｜１９｜　　　　×　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
编制说明：
１．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金——应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”科目的有关记录填列。

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