吉林省地方税务局关于企业所得税若干政策业务问题的通知

	内容分类：税务	实效性：现行有效
	文号：吉地税所字[1995]161号	发文机关：科学技术部
	发文日期：1995-06-21	生效日期：1995-01-01

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定和财政部、国家税务总局有关文件精神，现对工作中遇到有关企业所得税政策业务问题明确如下：

　　一、关于查补所得税抵补亏损问题

对税务机关检查查补的所得额，属于有意偷税的，不得弥补企业以前年度亏损；属于非有意造成的少计所得额的，可弥补企业以前年度亏损。

　　二、关于出口退税征税问题

对企业出口退回的流转税，应按照财政部、国家税务总局“关于减免及返还的流转税并入利润征收所得税的通知”[[94]财税字74号]定并入企业利润征收所得税。对跨年度的退税额，应并入当年企业利润总额征收所得税。

　　三、关于种子公司[站]征税问题

对乡、村的种子站在95年底前暂不征收所得税；对县及县以上的各级种子公司[站]取得的经营收入要征收所得税。但对其为农村提供的技术服务或劳务所取的收入暂免征收所得税。种子经营收入与提供的技术服务或劳务收入要单独记帐，划分清楚，否则应一并征收所得税。

　　四、关于拖欠职工工资支付的利息扣除问题

对企业拖欠职工工资支付给职工利息，可按不高于同期、同类商业银行贷款利率计算的金额给予扣除。

　　五、关于总机构向分支机构提取或分摊管理费问题

根据“企业所得税暂行条例实施细则”规定，企业总机构可以向分支机构提取与该企业生产、经营有关的管理费。具体办法可按“细则”第二十五条规定办理；也可采取总机构的管理费向分支机构分摊的办法。分摊时应按分支机构当年实现的销售[营业]收入合理进行分摊。对一些有专项用途而发生的管理费用，分别按其用途进行分摊。企业年度管理费分摊方案应报同级税务机关审查批准。

　　六、关于企业白条子费用税前扣除问题

企业白条子费用在计征所得税时不予扣除。但对个别行业在生产经营中因特殊原因发生的白条子，应到当地税务机关换开发票，或到采购地税务机关办理税务机关认可的收购凭证，其费用方可在所得税前扣除。

　　七、关于私营企业工资扣除问题

私营企业计税工资标准按吉地税所字[1995]10号文件第七条规定执行。

对私营企业职工人数的计算以工商营业执照注册登记的人数为准，实际人数低于工商营业执照人数的，按税务机关审核的实际人数计算，实际人数超过工商营业执照人数的，按工商营业执照注册登记的人数计算。对私营企业季节性临时用工，需报经主管税务机关审核，未经审核的临时用工，其发放的工资不准在所得税前扣除。

　　八、本通知从一九九五年一月一日起执行。但对种子公司经营的种子收入，以前年度未征税，可进行补税。

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