北京市地方税务局关于印发个人所得税申报表式样及使用说明的通知

	内容分类：税务	实效性：现行有效
	文号：京税五[1994]60号	发文机关：科学技术部
	发文日期：1994-01-22	生效日期：1994-01-22

各区、县分局（区、县税务局）、燕山分局、对外分局：

　　国家税务总局国税发[1993]145号《关于印发个人所得税申报表样的通知》中对个人所得税申报表式样制定了五类九种（中、英文对照）。《通知》要求各地税局结合本地区税收征管的实际情况自行印制使用。现就本市个人所得税申报表式样及使用问题明确如下：

　　一、个人所得税申报表种类和适用范围。
　　本市个人所得税申报表共分四类七种：
　　第一类（3种）
　　1、“个人所得税月份申报表”（中文），适用于在中国境内有住所的个人。
　　2、“个人所得税月份申报表”（中英文对照），适用于在中国境内无住所的个人。
　　3、“个人所得税年度申报表”，适用于从中国境外取得所得的个人。
　　第二类（1种）
　　“个人工商户所得税年度（月份）申报表”，适用于各类征收方式的个体工商户。
　　第三类（2种）
　　1、“个人承包、承租经营所得年度（月份）申报表”适用于取得承包、承租经营所得的个人。
　　2、“特定行业个人所得税年度（月份）申报表”，适用于取得工资、薪金所得的特定行业职工。
　　第四类（1种）
　　“扣缴个人所得税报告表”，适用于所有代扣代缴纳税义务人。

　　二、个人所得税申报表的使用
　　（一）个人所得税月份申报表。
　　凡个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等各项所得，支付单位未按规定代扣代缴税款的或从两处以上取得工资薪金所得的，均应按月向主管税务机关进行申报纳税并填报本表。
　　（二）个人所得税年度申报表
　　凡在中国境内有住所，在境外任职受雇从境外取得的收入和在中国境内无住所的个人来源于境外所得依法应纳税的填写本表。
　　（三）个体工商户年度（月份）申报表。
　　凡实行查帐征收个体工商户当月生产经营所得应在次月七日内预缴税款，年度终了后汇算清缴和采取其它征收方式的个体工商户月生产经营所得依征收率征收，应在次月七月缴纳税款的，均应按月申报纳税并填报本表。
　　（四）特定行业个人所得税年度（月份）申报表。
　　对特定行业的职工取得的工资薪金所得代扣单位未代扣代缴的纳税人应主动申报并填报本表。
　　（五）个人承包承租经营所得税年度（月份）申报表。
　　凡个人按照承包、承租经营合同规定对企事业单位实行承包、承租经营按月或按次取得的承包承租经营所得（利润）和工资、薪金性质的收入，应当在每次取得所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，并填报本表。

　　三、个人所得税申报表填表须知。
　　（一）各申报表通用栏的填写：
　　1、纳税年度（月份）：填写取得所得的所属月份或公历年度。
　　2、纳税人编码：填写办理税务登记时，由主管税务机关所确定的税务编码。
　　3、填表日期：填写办理纳税申报当日的日期。
　　4、声明人：填写纳税人本人姓名。如纳税人不在时，填写代理申报人姓名。
　　5、外汇牌价：按填开完税凭证上一月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价填写。
　　（二）各申报表等专用栏的填写：
　　1、个人所得税月份申报表（中文版）适用于在中国境内有住所的个人。
　　（1）“1、所得项目”：不同的所得项目应分别填写，一个月内同一所得项目取得时间不同的，汇总填入一行，并在所得期间栏分别注明。
　　（2）“2、所得期间”：以支付收入日期为准。
　　（3）“10、应纳税所得额”=“8、人民币合计”-“9、费用额”。
　　（4）“13、应纳税额”=“10、应纳税所得额”×“11、税率”-“12、速算扣除数”。
　　（5）“14、已扣缴税款”：支付单位按次已扣缴税款合计。
　　（6）“15、应补退税款”=“13、应纳税额”-“14、已扣缴税额”。
　　2、个人所得税年度申报表
　　本表适用于从中国境外取得所得的个人。
　　“4、已纳所得税额”：填写纳税年度内在中国境内取得的所得已缴纳的税款。应分别填写并分别写明自缴或扣缴，同一所得项目，取得时间不同的，填入一行，并在“所得期间”栏内分别注明。
　　“7、收入额”填写年度内境外取得的全部收入额。
　　“13、境外已缴税额”：填写境外所得项目已缴纳的税额。
　　3、个体工商户所得税年度（月份）申报表
　　（1）业主姓名：填写《税务登记证》中“法定代表人或负责人”姓名；
　　（2）户名：填写《税务登记证》中“纳税人名称”；
　　（3）业别：分别按商业、工业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业及其它行业填写。
　　（4）应纳税所得额的计算
　　“1、全年（本月）收入额”：按月申报缴纳（预缴）税款的填写本月实际发生的生产经营收入额；查帐征收户年终汇算清缴时填写全年实际发生的生产经营收入额。
　　“2、成本”、“3、费用”、“4、损失”：查帐征收户分月预缴时填写本月实际发生数额年终汇算清缴时填写全年实际累计发生数额。
　　“5、全年（本月）应纳税所得额”：查帐征收户分月预缴时填写本月应纳税所得额；年终汇算清缴时填写全年应纳税所得额。
　　（5）应纳个人所得税额的计算
　　“6、税率（征收率）”帐征收户填写适用税率，申报定率定期定额征收个体工商户填写适用征收率。
　　“7、速算扣除数”：查帐征收户填写适用速算扣除数；
　　“8、应纳所得税额”：查帐征收户分月预缴时按［本月收入额-（成本+费用+损失）］×分月份换算表（一个月）适用税率-分月份换算表（一个月）适用速算扣除数计算填写；
　　查帐征收户年终汇算清缴时按［全年收额-（成本+费用-损失）］×适用税率（个人所得税税率表二）-适用速算扣除数（个人所得税税率表二）计算填写；
　　其它个体工商户按本月收入额×适用征收率计算填写。
　　“9、全年预缴税额”：查帐征收户年终汇算清缴时填写全年1-12月份预缴税额合计数；
　　“10、应补（退）所得税额”：查帐征收户年终汇算清缴时填写。当应纳所得税额大于全年预缴税额时，填写应补所得税额；当应纳所得税额小于全年预缴税额时，填写应退所得税额。
　　4、特定行业个人所得税年度（月份）申报表。
　　本表适用于取得工资、薪金所得代扣单位未代扣税款的特定行业职工。
　　预交收入额（全年收入额）栏：预交收入额填写月工资薪金收入额。全年收入额填写全年累计工资薪金收入额。
　　“9、月平均所得额”年度申报时填写=8、人民币合计÷12；
　　“10、减费用额”按月预交或按年计算税款时均填写减除费用800元。
　　“11、应纳税所得额”年度和月份应分别填写。年度应纳税所得额=“9、月平均所得额”-10、减费用额×12。月份应纳税所得额=月预交收入额-800元；
　　“12、税率”：月份申报时按月应纳税所得额适用税率填写。年度申报时按“9、月平均所得额”-“10、减费用额”后余额适用税率填写。
　　“13、速算扣除数”：年度、月份分别按应纳税所得额适用速算扣除数填写。
　　“14、应纳税所得税额”（按年申报缴纳税款时填写本栏）=年度应纳税所得额×年度适用税率-速算扣除数；
　　“15、预缴所得税额”：按月申报预缴税款的填写月预缴所得税额。按年申报缴纳税款的填写全年累计预缴所得税额。
　　“16、应补退税款”=“14、应纳所得税额”-“15、全年累计预缴所得税额”。
　　月份取得工资薪金收入申报预缴税款时不填写9、14、16栏。
　　年度申报时填报各栏。
　　5、个人承包承租经营所得税年度（月份）申报表。
　　本表适用于按照承包、承租经营合同规定对企事业单位实行承包、承租经营按年（月次）取得的承包、承租经营所得（利润）和工资、薪金性质收入的个人。
　　（1）承包承租人姓名、填写在承包、承租协议合同上签字人的姓名；
　　（2）被承包承租经营企事业名称、填写被承包承租企业或事业单位税务登记纳税人的名称。
　　（3）业别，分别按商业、工业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业及其它服务业填写。
　　（4）承包承租日期、填写承包、承租协议合同标明的承包、承租经营起止日期。
　　（5）应纳税所得额的计算。
　　“1、全年［本月（次）］收入额”。按月（次）申报预缴税款的填写月（次）承包承租收入额。按年申报缴纳税款的，填写全年承包承租收入总额。
　　“2、费用”按月（次）预交税款的，每月扣除800元，按年缴纳税款的，全年扣除9600元。
　　“4、税务机关认定的应纳税所得额”，对帐册凭证不齐全，承包承租收入核算不准确的，税务机关按征管法有关规定核定应纳税额的，填写核定的应纳税所得额。
　　（6）应纳个人所得税额的计算：
　　“8、全年预缴税款”年度申报缴纳税款时，填报年内分月分次预交税款合计金额。
　　（7）月份或分次取得承包、承租收入预交税款申报纳税时第8栏不填。
年度申报缴税时，填报各栏，均为全年累计数。
　　6、扣缴个人所得税报告表
　　代扣代缴单位向临时外雇人员支付个人征税项目的收入时，对达到纳税标准依法扣缴税款时，应按月分人逐一填报本表。对在本单位任职受雇人员，凡按月填写工资单的，对达到纳税标准，在代扣代缴税款时，可汇总填写人数，收入额和扣缴税额，不按人填写本表，但要将职工工资单附后。
　　（1）扣缴义务人编码：填写办理税务登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人的税务编码。
　　（2）填表日期：填写办理扣缴申报时的实际日期。
　　（3）收入额：同一事物同一项目取得收入填写合计数。
　　（4）扣缴所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
　　（5）完税证字号与纳税日期：填写扣缴义务人在扣缴税款时填开的完税证字号及纳税日期。

　　四、本通知自下发之日起执行。各分局对执行中存在的问题请及时向市局反映。

　　注：各类申报表式样另送分局。　

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