国家税务总局关于认真搞好增值税稽核分析工作进一步强化稽核管理的通知（下）

	内容分类： 税务	实 效 性：现行有效
	文    号：国税发[1996]120号	发文机关：国务院
	发文日期：1996-07-10	生效日期：1996-07-10

附件：增值税纳税指标稽核分析法  

增值税纳税指标稽核分析法，是以增值税纳税人的纳税申报信息为依据，对影响增值税的关键性指标进行简便、科学的分析，全面监控纳税人情况，判别纳税行为是否正常，确定重点稽查对象的稽核方法。

一、分析指标

(一)销售额变动比率

销售额变动比率是指纳税人当期销售额与基期销售额的差额占基期销售额的比率。计算公式如下：

销售额变动比率＝分析期内销售额-基期销售额/基期销售额× １００％

各地税务机关可以结合本地实际情况确定对比方法，既可以将本年累计数与上年同期数比较，也可以将本季度数与上季度数进行比较。

(二)税负率

税负率是指纳税人应纳税额与销售额的比率。计算公式如下：

税负率=分析期内增值税应纳税额/分析期内销售额 × １００%

二、分析方法

(一)确定正常峰值

销售额变动比率正常峰值，是指纳税人在正常经营的前提下分析期内销售额与上年同期或上季度比较，其变动比率( ± )所能达到的最大值。

税负率正常峰值，是指纳税人在正常履行纳税义务的前提下，由于受市场、季节等因素的影响而使税负率所能达到的最小值。

(二)对比分析

对比分析，是指将纳税人销售额变动比率或税负率与正常峰值进行对比分析，判别其纳税申报有无异常。方法如下表：

方法 异常现象 待查问题

单项 销售额变动比率(增长)超过正常峰值 虚开发票

分析 销售额变动比率(减少)超过正常峰值 隐匿销售收入偷税

税负率低于正常峰值 进销项不实、偷税或虚开发票

 

综合 税负率趋正常，销售额变动比率（增 进、销项不实、虚开发票、偷税长）超过正常峰值

分析 两项指标变动偏离正常峰值

 

(三)运作程序

税务机关负责增值税稽核检查工作的部门应指定专职人员定期根据纳税申报填写《增值税一般纳税人纳税指标分析稽核记录》(附表１)，定期计算分析销售额变动比率或税负率，如果纳税人实际指标超过正常峰值的，应列为纳税异常的纳税人，列入《纳税指标异常纳税人清单》(附表２)，报主管领导审阅，由主管领导协调安排下一步具体检查工作。

接受对申报异常纳税人进行检查任务的工作部门，应积极组织力量，按照《纳税指标异常纳税人清单》有计划进行检查，并对检查情况进行登记，随时上报检查的效果。

正常峰值由各地市级税务机关确定，并报省级税务机关备案。（完）