财政部 国家税务总局关于增值税一般纳税人１９９４年期初存货己征税款计算和处理问题的补充通知（二） |
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内容分类： 税务 |
实 效 性：现行有效 |
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文 号：财税字[1994]019号 |
发文机关：工业和信息化部 |
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发文日期：1994-04-06 |
生效日期：1994-04-06 |
(二)凡增值税一般纳税人，如因破产、解散、停业等原因不再购进货物而只销售存货的、或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电等少量货物的，其年初存货在今年动用部分的已征税款可逐月计算抵扣。
(三)因动用年初存货而准予抵扣的已征税款，按下列公式计算：准予抵扣已征税款=（期初存、其末存-货余额、货余额） 年初存货的已征税款/年初存货余额公式中的期初、期末的具体时间，根据本条前两项规定，不同情况分别确定。存货余额，均为不含已征税款的金额。
二、关于如何确定钢坯、钢材生产企业１９９４年期初存货的实际采购成本和扣除率问题
钢坯、钢材生产企业１９９４年期初存货(以下简称年初存货)的实际采购成本和扣除率，应按国税明电［１９９３］０７０号所附《增值税企业１９９４年期初存货已征税款计算办法》的统一规定确定。即：不仅要计算年初存货中外购的生铁、钢锭、废钢铁、钢坯、钢材的已征税款，还要计算年初存货中其他外购项目的已征税款，其扣除也应按１４％或１０％执行。
三、关于１９９４年取得以前年度购货发票的处理问题
根据国税明电(１９９４)００１号通知的规定，增值税一般纳税人在１９９４年１月１日以前购进货物，１９９４年１月１日以后才收到进货发票的，在１９９４年２月１日以前报经主管税务机关审核后，该项购进货物可作为年期初存货计算已征税款。在１９９４年２月１日前未报主管税务机关审核的，不得作为年期初存货，也不得作为当购货物计算进项税额。鉴于目前企业之间债务拖欠情况仍较为普遍，相当一部分企业去年购货的发票在今年２月１日以前无法取得，因此不再以今年２月１日为期限，凡在今年６月底以前取得该项购货发票的，报经主管税务机关审核后，均可作为年初存货计算已征税款。在今年６月底以前未报主管税务机关审核的，不得作为年初存货，也不得作为当期购进货物计算进项税额。
