F-Council营改增官方解读第二弹一通百通：税总官员增值税精讲

活动背景

自3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案起，一系列政策文件以疾风骤雨之势袭来。营改增备战中，四大行业以及上下游企业面对井喷式政策文件时无所适从的表现，根本上还是源于对增值税体系及原理上的认知不足。既4月22日营改增官方解读(财政部篇)第一弹后，此次F-Council特别邀请国家税务总局货劳司主管官员为您从增值税原理的角度全面剖析营改增始末。

本期价值要点：

l  春风十里，培训千场，不如总局官员一讲

l  吃透政策，从原理上解释，打通任督二脉，让营改增操作更为流畅

l  紧扣实务，不止停留在政策，四大行业共性问题权威解答

分享嘉宾：

国家税务总局主管官员(营改增政策制定者之一)

培训大纲：

一、增值税的基本理论及思想

1.      增值税的历史演变及背景分析

2.      营业税和增值税的区别

3.      营业税并入增值税后解决的问题

4.      增值税的概念、性质及其计税原理

5.      增值税的计税方法

6.      纳税人和扣缴义务人

1)     小规模及一般纳税人的认定

2)     小规模及一般纳税人的选择

7.      征税范围

1)     征税范围的一般规定

2)     征税范围的特别规定

8.      增值税的税率、征收率及预征率

9.      增值税计税方式及适用范围

1)     一般计税方法

l 销售额的计算把握

l 进项税额的抵扣问题

2)     简易计税方法

l  应纳税额的计算

l  增值税一般纳税人的简易计算适用

10.   增值税优惠政策--减免税

1)     原营业税优惠与增值税优惠的差异及过渡

2)     直接减免税项目

3)     即征即退项目

4)     跨境应税服务零税率和免税政策

二、营改增政策释义及四大行业疑难问题分析

1.      新旧税制转换的执行情况及进度

2.      营改增试点情况分析

3.      36号文重点政策详解

4.      过渡及补充文件解读

5.      后续配套文件及内部工作指引

6.      新政策对原有增值税纳税人的影响分析

7.      新政策对四大行业的实际影响及突出问题解析

1)     建筑、房地产业营改增疑难问题处理

l  实际缴纳增值税的计算及各类成本的抵扣处理

l  增值税纳税地点、纳税义务时间、增值税发票开具

l 建筑企业项目经理承包制和挂靠工程项目营改增后的处理

l  建筑企业和房地产企业营改增过渡期间新老项目的衔接问题处理

l  跨县(市)提供建筑劳务的处理

l 清包工、甲供工程方式提供的建筑劳务处理

l  ……

2)     金融业营改增疑难问题处理

l 营改增后的税率设计、征税方式

l 金融业理财产品、金融业衍生金融产品的增值税处理

l  营改增后对银行间业务结算的新要求

l  金融企业市场促销赠送礼品的增值税处理

l  营业税改征增值税对金融业税负影响的分析

l  金融业原营业税税收优惠政策“营改增”后的延续处理

l ……

3)     生活服务业营改增疑难问题处理

l  营改增后的税率设计、征税方式

l  生活服务业公司原营业税税收优惠政策“营改增”后的延续处理

l 营业税改征增值税对生活服务业税负影响的分析

l  营改增对生活服务业公司财务管理、各类采购的要求

l  餐饮公司从不同渠道购买农产品的增值税处理

l  旅游、代理服务差额纳税的方法

l  ……

同行困惑：

房地产行业：

1.      房地产开发企业增值税纳税时点、地点如何规定？

2.      过渡期是否有相应的政策缓冲改革的影响？

3.      项目开发后如何处理因发票原因造成的进销项不配比事项。

4.      土地成本、契税及政府配套相关费用、利息费用可否抵扣，如何抵扣？

5.      拆迁补偿下，回迁房产是否视同销售交增值税？会计上是同时确认收入与成本，该成本能否抵扣进项？

6.      配套设施建成后是否需要视同销售，其进项能否扣除？

7.      以房产进行投资，增值税上如何处理？

8.      营改增后，土地增值税会否继续征收？与增值税的关系如何？

9.      签订正式购房合同前收取的各类订金、诚意金、认购金、看楼押金等款项，与目前增值税法规中规定的押金处理方式是否有区别？

10.   工商业用房和住宅销售是否要区分？、出租与销售政策是否统一？

11.   与个人房产转让的一系列政策的设计：销售、赠送、继承、离婚分割等是否缴纳增值税？

12.   营改增后拆迁补偿方式的选择与风险应对。

13.   营改增后房地产企业不动产投资的风险与应对。

建筑安装行业：

1.      建筑业的纳税地点。总机构汇总申报、属地征收、还是各地预征，总机构汇总？或者其他方法？

2.      “甲供材”应对如何应对与调整？是否取消“甲供材”?如果不取消那么在销售收入中是否扣除“甲供材”金额进而减少税基，降低税负？

3.      劳务用工无专票、外购商品混凝土进项税较低如何应对与调整？

4.      地材及辅助材料、装饰企业应对如何应对与调整？

5.      “三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票应对如何应对与调整？

6.      工程承包与分包问题应对如何应对与调整？

7.      建筑业外出经营开票方式会否有变化？

8.      企业固定资产折旧与设备租金，未抵扣部分是否有优惠政策或过渡政策？

9.      沙、石、灰、砖等材料很多都未能取得增值税专用发票，是否有政策可允许抵扣？

10.    法人单位集中采购各项目分散使用材料，造成各项目部进、销项税额严重不匹配如何应对？

11.    建筑业的总承包人将工程分包给他人的，可否以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额作为预征增值税的计算基数？

12.    老项目可否实行“差额简易征收”，实现平稳过渡？

金融业：

1.      金融保险企业如何申请办理一般纳税人？金融保险企业会有小规模纳税人吗？纳税地点及纳税义务时间如何确定？

2.      银行间同业拆借如何征收增值税？转贷业务其营业额如何确定？按差额征税吗？发票如何开具？

3.      金融保险企业获得的手续费及佣金收入、结算与清算手续费、代理业务手续费、信用承诺手续费及佣金、银行卡手续费、顾问和咨询费、托管及其他受托业务佣金税率如何确定？

4.      金融保险企业可以对外开具增值税专用发票吗？购买服务方可以申请抵扣进项税额吗？

5.      金融保险企业会有合并纳税情况吗？如何申请？

6.      金融保险企业会有视同销售行为吗？

7.      金融保险企业发生的坏账可否申请冲减营业额进而享受退税待遇呢？

8.      向金融业支付利息的企业能够获得增值税专用发票吗？其“进项税额”是否可以抵扣？

生活服务业：

1.      物业公司将绿化外包，可否在其营业额中扣减其外包费用？代扣水、电、天然气等可以从销售额中扣除？

2.      增值税一般纳税人住宿费发票中包含餐费是否可以抵扣进项？

3.      入住客人是否需要用公司的名义来预订酒店、付款并索取发票？

4.      积分兑换、“免费”升级是否需要作视同销售处理？

5.      旅游业、娱乐业是否可以开具增值税专用发票？

6.      物业公司人力成本无法取得发票，不能抵扣进项税额，是否税负反而增加？有无优惠政策？是否在过渡期实行超税负返还？

7.      营改增后对地产与物业之间的往来结算对有哪些方面的影响及改变?