设立分支机构的纳税筹划
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本期关键词： 总分机构 独立核算 非独立核算 税务筹划 关联交易 合并报表 金额授权
活动亮点 :
专属空间：打破听者与演讲者界限，营造同行讨论私密空间，让大家畅所欲言
探索交流：挖掘共性问题，掌握分公司与子公司分布格局、集团税务援助等
话题背景：
近年来，随着经济增速下滑以及电商崛起的双重威胁，传统快消、零售行业倍感压力，为了扩大产品市场占有份额，常常在外地甚至二、三线城市设立分公司或子公司，但伴随着前年财预[2012]57号公告的出台，总分机构在具体汇算清缴工作的逐步落地，具体申报、核算也逐渐是清晰、明了，各大快消、零售巨头被抛至风口浪尖，扩张or放缓、裁员关店等成为家家当头之困,到底如何使企业在发展的同时节约纳税支出？成为了当务之急的重点……
集团内部会有些关联方之间的交易。主体是盈利的，但是我们能通过什么样的“并购”的税务筹划把内部关联公司的这个损失弥补回来？减轻公司的税务负担。
企业通过设立独立核算的分支机构在某些方面确实能够达到节税的目的，但是设立分支机构也需相应承担一定的费用，是否需要匹配一定的财税小组，如外地开设分公司，申请一般纳税人以后，如果没有一个比较强势的finance team，就会担心由于征收增值税而出现的risk，是否需要配置一个专业的人来handle？但是如果仅仅为了招这样一个团队，公司成本必然上升。如何规划全国性的业务？
对跨国投资者而言，公司内部组织结构不同，其总体税负水平也会产生差异。这主要是因为“子公司”与“分公司”的税收待遇不一致。从纳税筹划角度看，子公司作为独立的法人，是独立的纳税人。而分公司作为母公司的分支机构，不具备独立纳税人资格。甚至导致在征收公司所得税以外，还开征“分支机构税”，即双重征税，而不管其税后利润是否汇回国外母公司。那么是否意味着在国外建立子公司较分公司更有利？
本次活动， F-Council将再次组织FMCG行业就目前经济形式下，为了维持长期竞争优势和盈利性，从纳税筹划角度来看，如何将企业分支机构的组织形式可在母子公司和总分公司之间做出选择更利于企业总体发展？
特邀嘉宾主持人
富思商贸（上海）有限公司 中国财务负责人
ACCA资深会员，曾就职于大型国企，Bayer 集团 和Corning 亚洲财务中心。
瑞表企业管理（上海）有限公司 高级税务经理
曾就职于德勤上海税务和商务咨询部，现任瑞表企业高级税务经理，有超过10年的税务工作经验作为中国区总部管理在华的其他子公司。
流程安排
13:00-13:30 签到
13:30-14:00 Part One: 现场Benchmark：与会同行个人及公司介绍, 需求及学习期望
(此环节主要目的是由于FMCG行业的business model略有不同，先进行框架梳理。牵引出共性部分)
14:00-15:00 Part Two: 利用设立分支机构进行税务筹划的思路及方法
-企业设立“分支机构”的形式选择
（符合“独立核算”原则与“非独立核算“原则的区分，申报纳税的原则）
--设立分支机构进行纳税筹划需要考虑的因素
（增值税混合销售行为的纳税人判定，是否需要设立独立核算的分支机构）
-合并纳税 or 分别纳税
（从增值税的角度考虑，“分支机构”作为临时性外出办事机构or常设分支机构）
（主持人将会先介绍自己的实操案例与做法，面临的具体问题及解决思路等，然后组织大家进行讨论并邀请资深观察员发表看法，最后点评解决类似问题的方法及需要避免的风险点与注意事项等）
15:00-15:15 茶歇
15:15-16:30 Part Three :由于内部组织架构的不同所导致的资产控制权、不同的交易成本和不同的财务效应
-对企业关联程度的控制
（例如限制“逆向持股”和“交叉持股”以控制其他企业的通知义务）
-关联企业的报表合并
（盈利企业收购亏损企业时如何进行财务报表合并，是否可以抵消盈利）
-对关联交易的控制
（内部控制管理制度以及对金额交易的授权形式）
(本环节为探讨分享，参会同行可以发表自己的观点，与其它参会同行头脑风暴，一起探索解决方案)
16:30—17:00 对下一期SG活动内容的期许
（备注：以上分享点，将会根据参会人员进一步反馈，进行适当调整。）
Key words: The head offices and their branches Independent-accounting Non-independent-accounting Tax planning Affiliated transactions Consolidated statements Amount for authorization
Exclusive space: let’s speak out freely to break the boundaries of talker and listener in a private space
Discovering and communicating: Mining common phenomena and grasping branch and subsidiary.
Event Description
The threat to FMCG is slowdown in economic growth and emerging in E-commerce. So the pressure is on traditional retailers and FMCG. Now these companies have set up its branch office in lower-tier markets in order to capture the marketplace portion. With methodically to launching the final settlement, focused again on the retail and FMCG. Expand or slow down is affected by these factors. It has become an urgent task to save the tax expenditure……
This time f-council devotes in get peers in the retailers and FMCG to share their professional experience and brainstorming in this synergy group. We should look at it from tax planning between Parent and Subsidiary Appraisal Institution. We believed a solution can be found.
Schedule
13:00-13:30 Registration
13:30-14:00 Part One: Benchmark： Identification of the guest’s company
14:00-15:00 Part Two: Discussion about how to set up affiliated agencies and tax planning
- How many ways to created form of setting up affiliated agency
-What factors do we take into consideration in setting up affiliated agency
- Consolidated income tax return or taxed independently
(During this session, the guests will share their views, discussing the practical strategy. And everyone can chat about the same problem together. Finally, the paper summarizes its risks and problems.)
15:00-15:15 Tea Break
15:15-16:30 Part Three: The variations in transaction costs and financially are caused by different internal organization architecture
- How to control of the degree about connection transaction
-Analysis the related enterprises reports and consolidates the reports
- How to control of connection transaction
16:30—17:00 Discussion and arranging content next time
（ The above might be adjusted in accordance with the feedback of the participants.）
