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3010货样广告品的增值税和所得税处理问题

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老师，您好
我司有出口货物，按照监管方式3010货样广告品出口给客户的情况。实际在此监管方式下有5种情况：
1.0元PO提供给国外客户使用
2.不良品，寄送回客户检测
3.销售给国外客户的产品退回来免费维修，按产品货值申报离岸价格
4.寄送仪器设备到国外校准，会通过进出口免费复进境
5.展会用品
这些情况下的出口应该怎么处理增值税和企业所得税，都是需要视同销售，来计算增值税和企业所得税吗？还是不需要视同销售？或者要按情况区分？谢谢。

2个月前提出

Judy老师

1、免费PO提供给国外客户使用—视同内销，缴纳增值税；企业所得税视同销售处理 2、不良品，寄送回客户检测—因为不是按照退运监管方式报关处理，税务上视同内销，缴纳增值税；是否涉及所得税取决与检测后货物是否再次入境，如果入境那么企业资产没有所有权转移不涉及企业所得税，，如果送出去检测后资产不入境，那么作为企业的检测成本 3销售给国外客户的产品退回来免费维修，按产品货值申报离岸价格—如果是按照产品货值以贸易监管方式申报出口的话按照一般贸易处理如果不符合退税条件的那么按照免税或者视同内销处理；如果是按照监管方式3010货样广告品出口给客户的视同内销，缴纳增值税；企业所得税视同销售处理 4、寄送仪器设备到国外校准，会通过进出口免费复进境—如果是按照维修监管方式申报的话，企业将维修费用作为成本；如果是照监管方式3010货样广告品出口给客户的视同内销，缴纳增值税；企业所得税上按照维修费用处理 5、展会用品—先确定是否可以按照保税处理，如果不符合的且后续不需要退运入境的视同内销，缴纳增值税；企业所得税视同销售处理

2个月前回复

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这些回复的增值税和所得税处理方式对应的法律法规，条例或文号是什么？烦请老师提供。谢谢。

2个月前追问

Judy老师

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。如果以监管方式3010货样广告品出口给客户，税务在增值税上认为是无偿赠送，在企业所得税上属于将货物用于广告、样品

2个月前回复

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可是我们的第三类情况（3.销售给国外客户的产品退回来免费维修，按产品货值申报离岸价格）实质是对客户有质量问题的产品在质保期内的免费售后维修，这种也要视同销售，交所得税吗？

2个月前追问

Judy老师

第三类如果是退运则不涉及，如果是按照一般贸易方式申报也不符合退税要求那么需要按照免税或者视同内销处理，是按照监管方式3010货样广告品出口给客户的视同内销，缴纳增值税；企业所得税视同销售处理；如何处理取决于贵司的报关方式

2个月前回复

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如果在监管方式3010货样广告品出口的产品，按照HS编码属于征税产品，对应的增值税和所得税又该如何处理？还是说只要在监管方式3010货样广告品出口下，不再区分HS编号属于征税还是免税或退税？

2个月前追问

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或者在监管方式3010货样广告品出口下，还是区分HS编号属于征税还是免税或退税，然后进行不同的操作？

2个月前追问

Judy老师

退运和一般贸易不是用监管方式3010申报的，如果是用监管方式3010申报的，实务中无论是否征税均需视同国内内销处理

2个月前回复

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视同内销处理的话，是进项转出还是做销项税额呢？在监管方式3010货样广告品出口的产品，不用按照HS编码再区分征免类型吗？

2个月前追问

Judy老师

实务中，税局认为按照监管方式3010货样广告品出口的产品是无偿赠送，需要视同销售计提销项税额

2个月前回复

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年度所得税汇算清缴的表格中如何填写？因为维修品通过3010货样广告品出去，但是实际的成本是没有的。我司只是负责修理而已。谢谢。

1个月前追问

Judy老师

目前按照监管方式3010货样广告品出口的只有增值税需要视同销售的实务案例，没有所得税上需要视同销售案例（如果实际业务不是货样广告）

1个月前回复

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可是在此之前的老师不是这么回答的。

1个月前追问

Judy老师

从业务实质来说维修复运出境不属于企业所得税视同销售案例，但是从业务形式来说是通过3010货样广告品出去，报关方式属于所得税视同销售范围，目前实务中有通过3010货样广告品出去的货物增值税视同内销处理，但是还没看到税务局提供企业所得税也需要同步处理的案例

1个月前回复

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