增值服务

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VAT是否可抵扣

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我司现为一般纳税人企业，原为生产制造型企业，后期将转型为服务中心，即为国外总部提供相关服务，主要以研发、售后、及支持海外服务业务为主，与总部进行成本加成进行结算。此业务转型是否影响增值税的抵扣？case1:研发采购的物料，VAT是否可抵扣，研发服务以成本加成与总部月度进行结算。Case2:按总部指示，协助海外业务在中国进行采购的服务（如对于固定资产发至海外，需请原固定资产厂家进行拆解后方可发出）此设备应海外业务发展所需发出。此固定资产厂家开具的服务费中的VAT是否可抵扣？

3个月前提出

Judy老师

根据贵司向境外提供的服务，是否能抵扣进项要取决于服务是按照6%计提销项还是适用免税或者零税率？如果是按照6%计提销项的业务那么对应发生的进项可以抵扣，如果是按照免税申报收入那么为业务发生的进项需要做进项转出，如果是服务符合跨境服务零税率业务，那么就适用出口退税（需要区别其他业务核算进项）

3个月前回复

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我司服务符合跨境BPO服务零税率，可作出口退税服务，此部分进项税如何处理？是否需要进项税转出？

3个月前追问

Judy老师

如果贵司是按照免抵退享受跨境BPO服务零税率，那么对应的进项先抵减内销业务，如果抵减后应纳税额还是负数则再退税，如果是按照免退享受跨境BPO服务零税率，那么只能退税外购服务产生的进项税额，如果该部分进项不属于外购服务产生的，则企业只能一直留底或者向税务局申请留抵退税

3个月前回复

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如果贵司是按照免抵退享受跨境BPO服务零税率，那么对应的进项先抵减内销业务，如果抵减后应纳税额还是负数则再退税，对于这条，我司后期无内销业务，只有按成本加成向境外总公司开具的服务费发票，根据业务活动，有0税率，有需交6%的VAT,是否可理解为此固定资产厂家开具的服务费中的VAT，对应为境外服务所发生，故VAT-in可先抵扣？

3个月前追问

Judy老师

如果贵司全部是出口服务业务不存在境内业务，同时该VAT是因为出口服务零税率业务产生的，那么就申请出口退税；如果是有0%业务又有境内涉及6%税率业务，那么零税率业务申请退税，但是对应的进项先抵扣境内6%税率业务，抵扣后增值税为负则申请出口退税

3个月前回复

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如果我司变为贸易型企业，采购的研发相关及售后服务材料的增值税进项税是否抵扣？请提供相关法则？

3个月前追问

Judy老师

如果是贸易型企业，服务符合跨境BPO服务零税率，那么只能退税外购服务对应的进项部分，如果是跨境BPO服务产生的进项则其余部分进项不能抵扣也不能退税

3个月前回复

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没理解您的回复，我司采购的研发材料相关的进项税，对于开具普通发票确认为研发服务收入（0%），另有开具普通发票以BOP服务0税率，确认为BPO服务收入，剩余支持部门发生的费用按成本加成率开具服务发票（6%VAT),是否理解为用于研发采购的，即对应研发收入（VAT0%)故进项税可抵扣，2. 用于售后材料的用于为BOP境外服务收入若境内服务收入确认交6%，进项税均可抵扣？

3个月前追问

Judy老师

您需要却分该部分进项是那部分收入产生的，如果是研发服务收入（0%）或者BOP服务0税率，那么需要看贵司是贸易主体适用免退还是生产主体适用免抵退，如果是生产主体适用免抵退则原则上能够退税，如果是贸易主体适用免税则不属于外购服务部分进项机不能退税也不能抵扣；如果进项是境内服务收入确认交6%产生的，则可以抵扣进项。

3个月前回复

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