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外籍个人个税问题

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老师您好！外籍个人受雇于中国公司，担任首席工程师的职位，负责软件团队的技术工作。由于公司人数很少，虽然职位名称比较高，但如果不参与公司的管理决策，这个外籍个人是否可以认为不属于公司高管？
另外， 2024年该外籍没有来华工作，我们理解属于非居民个人，应该按月就其工资薪金代扣代缴个税。请问在计算其个税的时候，其缴纳的个人部分社保可以作为扣除项从工资收入中扣除么？

4个月前提出

Judy老师

财政部税务总局公告2019年第35号 (三)关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的规定。　　对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人(以下统称高管人员)，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬(以下统称高管人员报酬，包含数月奖金和股权激励)，属于来源于境内的所得。本公告所称高层管理职务包括企业正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。　(三)无住所个人为高管人员的情形。　　无住所居民个人为高管人员的，工资薪金收入额按照本条第(二)项规定计算纳税。非居民个人为高管人员的，按照以下规定处理: 　　1.高管人员在境内居住时间累计不超过90天的情形。　　在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，其取得由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得应当计算缴纳个人所得税；不是由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得，不缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）规定：　　“二、非居民个人扣缴方法　　扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：　　非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；......” 因此，个人认为首席工程师职位属于各职能总师属于高管范畴，同时该外籍个人如果属于非居民个人的话原则上计算应纳税所得额时不能扣除境内缴纳的社保

4个月前回复

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老师您好！接上述问题，这个外籍个人除了在中国公司取得工资外，其大部分工资由美国关联公司发放，与美国公司也有雇佣合同，且美国公司发放的工资部分没有由中国公司负担。这种情况下，如果很难证明该外籍美国发放的工资与在中国公司的履职无关，中国税务局会质疑美国部分的工资应由中国负担，并在中国缴纳个税么？

3个月前追问

Judy老师

如果美国部分的工资应由中国负担，那么美国会通过服务费或者代垫工资形式由中方实际承担，如果中方企业没有实际向美国支付过这笔费用那么就不能认定美国部分工资由中国负担；所以重点需要关注贵司是否与美国存在服务费或者管理费的结算，相关结算中是否涉及这个首席工程师的费用

3个月前回复

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