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纳税人按人民币以外的货币结算销售额的汇率问题

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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：“纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。”其中“可以选择销售额发生的当天”汇率，是指企业按照贸易条款确认销售额的当天（比如公司发货当天），还是出口报关单上的出口日期？出口退税涉及汇率是否超过容差的问题，请帮忙明确其解读，另外是否有相关政策文件参考？

5个月前提出

Judy老师

由于出口业务目前相关规定并没有明确的纳税义务时点，参考进口业务的纳税义务时点，那么出口业务发生的认定应该是报关单上的出口日期，因此，汇率如果选择销售额发生的当天也应该是报关单上出口业务发生当天

5个月前回复

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那么“进口业务纳税义务时点”有相关的文件规定吗？

5个月前追问

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还有企业开出口销售发票的汇率，是不是也需要按照出口当月第一个工作日的汇率或者出口报关单上出口日期的汇率？

5个月前追问

Judy老师

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。出口销售发票汇率可以按照企业实际情况，但是申请退税的时候需要按照出口当月第一个工作日的汇率或者出口报关单上出口日期的汇率

5个月前回复

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如果出口销售发票汇率按照企业实际情况，比如确认销售当天，申请退税的时候需要按照出口当月第一个工作日的汇率或者出口报关单上出口日期的汇率，这样发票金额与申报的出口退税离岸价会产生差异，可能税务系统会跳出预警，提示汇率超过合理范围。税务局系统中的汇率比较，具体是哪两个汇率在进行对比？（浙江税务系统）

5个月前追问

Judy老师

上面说的发票是开给国外的形式发票，如果是开国内的电子发票那么需要按照当月第一个工作日的汇率或者出口报关单上出口日期的汇率

5个月前回复

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