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子公司净利润会计处理

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公司有一个全资子公司，2022年有净利润，未向本公司分配股利，子公司产生的净利润本公司是否需要确认长期股权投资和投资收益？本公司现在适用会计制度。

1年前提出

Judy老师

根据财政部关于印发《企业会计制度》的通知（财会[2000]25号）　第二节长期投资第二十二条长期股权投资应当按照以下原则核算： (二)企业的长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算;企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。 (三)采用成本法核算时，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。因此，贵司如果投资是一个全资子公司，那么按照成本法处理，2022年有净利润单未向本公司分配股利的情形下，不确认长期股权投资及投资收益

1年前回复

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全资子公司不是100%控制权吗？按照上面提到的，企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

1年前追问

Judy老师

不好意思，看错了，应该是按照权益法核算，后续净利润的变动需要确认长期股权投资和投资收益

1年前回复

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投资收益和长期股权投资的凭证在2022年忘记记账，审计计划使用“未更正错报汇总表”，这张表格对企业会有什么影响？

1年前追问

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金额本身不大的话，是否可以不通过“未更正错报汇总表”，直接在2023年补记该凭证?

1年前追问

Judy老师

金额是否重大以审计判断为准，Eugene重大按照前期差错更正处理，如果不重大那就在当期处理

1年前回复

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2022年子公司有净利润，审计表示要把报表名称改为个别资产负债表、个别利润表，本公司和子公司是单独核算的法人，不写个别是否可以？

1年前追问

Judy老师

独立法人的单个报表就可以写个别也可以不写个别，但是合并的需要写合并

1年前回复

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母公司按照子公司产生的净利润确认了长期股权投资和投资收益（按照权益法核算），所得税汇算清缴时这部分的投资收益需要调减吗？

1年前追问

Judy老师

这部分投资收益需要纳税调减

1年前回复

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