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关联借款

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您好，我们公司从银行借款，但这笔借款是由国外母公司担保的，并支付担保费给母公司，那这笔对银行付款的利息，是需要并入关联借款么？谢谢

4年前提出

Judy老师

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条　企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。根据财税[2008]121号一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1；为此，贵司由母公司提供担保（如果是负有连带责任）取得的借款从税法角度属于债权性投资，利息支出受到2:1的限制。

4年前回复

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如果母公司担保，且负有连带责任的话，不支付担保费的话，那还要算做关联借款么

4年前追问

Judy老师

已经电话解答

4年前回复

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