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吸收合并相关问题

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两个问题咨询
1、受同一方控制的A、B公司，如果A公司吸收B公司，B 公司尚有留抵增值税与可弥补亏损，想了解这部份在被吸收后是否可以延续至A公司？
2、存货处置是否所有进项税均需转出，如果时间较久无法找到原购进之发票是否可以申报税前列支？有没比较好的处理方式？

6年前提出

Judy老师

根据国家税务总局公告2012年第55号，B公司留底的增值税可以延续至A公司。根据财税[2009]59号第六条第四点.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，同时根据国家税务总局公告2010年第4号第二十六条《通知》第六条第（四）项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额；为此，原则上B公司被吸收合并后可弥补亏损在规定的限额和年限内可以延续至A 公司。如果贵公司的存货是因为时间久远失去使用价值导致的报废，应该区别于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失，不需要做进行税额转出。

6年前回复

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所得税可以得到延续是不是A公司必须支付对价呢？如果用不支付对价的方式合并，B公司的净资产会计处理上是不是直接入资本公积？

6年前追问

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所得税可以得到延续是不是A公司必须支付对价呢？如果用不支付对价的方式合并，B公司的净资产会计处理上是不是直接入资本公积？

6年前追问

Judy老师

个人理解，A吸收合并B公司，被合并企业股东原则上换取合并企业的股权或非股权支付，因此会涉及支付对价（股份、现金或其他等），为此您所说的不支付对价方式是不是全部是股份支付，如果是的，符合B公司被吸收合并后可弥补亏损在规定的限额和年限内可以延续至A 公司，账务处理需要区分是同一控制还是非同一控制，统一控制按照账面价值扣除股票面值后确认资本公积，非同一控制按照公允价值扣除股票面值后确认资本公积

6年前回复

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