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加油优惠

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老师，您好！
我司采购油品，供应商按照采购量以一定优惠价格，采用优惠卡的形式次月返回至我司加油卡账户，请问我司正常消费时能全额抵扣供应商开具的发票吗，是否有返点优惠要进项转出的风险？谢谢！

7年前提出

Judy老师

根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发〔1997〕167号)规定，供应商平销返利的方式不论是资金返还赠送实物或其他方式，商业企业因购买货物而从供应方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。为此，贵公司收到的返点优惠应该要做进项转出。

7年前回复

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老师，跟您这边确认以下两种情形，理解和操作是否正确：1）我司按照实际支付金额结算开票，不涉及进项转出，因为优惠卡返回并不涉及成本，抵扣金额只是我司实际成本部分；2）我司按照实际消费的金额结算开票，则对于优惠返回的部分要进项转出；同时，关于进项转出部分，因为加油卡一般采取预存款消费形式，无法明确优惠部分所属的具体期间，对于优惠部分是否可以在月度内选择某一次收到发票后进行转出即可？谢谢!

7年前追问

Judy老师

对于实物返利税务和财务应该按照如下处理：税务：分两部分，第一针对返利根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)以及《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)的规定，对于商业企业向供货方收取的返还收入，商业企业不出具发票，应由供货方出具红字专用发票，收取方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销成本，第二针对商家实物返还，供货方需要开具增值税专票给企业（涉及两张发票，一张红字一张蓝字）企业账务处理：　企业确认返利借：应付账款　贷：主营业务成本　　　应交税费-应交增值税-进项税额转出　收到实物返利：借：库存商品　　应交税费-应交增值税-进项税额　　　　贷：应付账款

7年前回复

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