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境外员工个税

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老师，你好！
我司雇用了一位境外员工，这位员工可以报销他在境外购买的商业医疗保险。像这种情况，是否视同为该员工的工资薪金或津贴，我司是需要替他在中国境内代扣代缴个税？另外，这类费用不能税前扣除，是否还要在汇算清缴时做纳税调增？

7年前提出

Judy老师

《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发[1998]101号）：（一）企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税;（二）企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律法规应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额,。为此为境外员工支付的商业保险费用不属于社会保障性费用需要计入工资薪金代扣代缴个税。根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。，为此，贵公司为外籍雇员支付的国外商业保险，所发生的费用不可以在企业所得税税前扣除

7年前回复

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老师，你好！据我了解1998-101号文已经废止了。企业所得税应该不得税前扣除。但我更想了解的是，这个案例中，我司是否应该帮他代扣代缴个税？

7年前追问

Judy老师

根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）所述：依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。因此如我前述“为境外员工支付的商业保险费用需要计入工资薪金代扣代缴个税”

7年前回复

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