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残疾人保证金是否按预估数据计提，企业所得税汇算清缴是否受影响

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我想咨询，我们预估了残疾人保障金的2015年的数据，分到每个月进行计提，那么我想问下，计提的残疾人保障金费用数据是否可以税前列支？如果不能进行列支，需要纳税调增的，那么我想询问是有哪条法律条文给予的规定，多谢

8年前提出

不可以。虽然国税发[2000]84号文件规定，纳税人按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。但在2010年，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）已被明确宣布全文废止。
而国家目前规定的《企业所得税税前扣除明细表》中，有关残疾人的项目只有支付残疾人员的工资可以加计100%扣除；有关基本社会保障性缴款的扣除项目也只包含“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。以上并没有包括残疾人的就业保障金，因此我们认为不能扣除。

8年前回复

不可以。虽然国税发[2000]84号文件规定，纳税人按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。但在2010年，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）已被明确宣布全文废止。
而国家目前规定的《企业所得税税前扣除明细表》中，有关残疾人的项目只有支付残疾人员的工资可以加计100%扣除；有关基本社会保障性缴款的扣除项目也只包含“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。以上并没有包括残疾人的就业保障金，因此我们认为不能扣除。

8年前回复

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